高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)考前復(fù)習(xí)題-閱讀頁(yè)
2025-05-10 13:07本頁(yè)面
【正文】 ，X公司就2007年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。E產(chǎn)品是2007年12月5日甲公司向X公司銷(xiāo)售的，銷(xiāo)售價(jià)格為l 000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。2008年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷(xiāo)售價(jià)格高于其賬面成本。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿(mǎn)意。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。（3）2008年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司l80萬(wàn)元。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。2007年12月31日，法院尚未作出判決。要求：指出上述哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率和實(shí)際利率均為5%，到期日為2009年12月31日。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，該類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。（3）2007年6月20日，大海公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門(mén)處以100萬(wàn)元罰款，罰款已以銀行存款支付。（4）2007年9月12日，大海公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款200萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。l2月31日，該股票的公允價(jià)值為220萬(wàn)元。（5）2007年10月10日，大海公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。大海公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為1 000萬(wàn)元。（6）其他有關(guān)資料如下：①大海公司預(yù)計(jì)2007年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2008年1月1日以后轉(zhuǎn)回。③大海公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（3）計(jì)算大海公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（單位用萬(wàn)元表示）解答:（1）①持有至到期投資賬面價(jià)值=2 000（1＋5%）=2 100萬(wàn)元，因國(guó)債利息免稅，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相等。10=1 080萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200－1 200247。③交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=220萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=200萬(wàn)元。（2）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 4 960加：本期多計(jì)提折舊 60 罰款 100 預(yù)計(jì)負(fù)債 1 000減：國(guó)債利息收入 100 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 應(yīng)納稅所得額 6 000應(yīng)交所得稅=6 00033%=1 980萬(wàn)元。33%＋20）25%－99=－19萬(wàn)元。33%＋60）25%－66=－1萬(wàn)元。大海公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 980＋（－18）=1 962萬(wàn)元。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來(lái)越難。拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無(wú)悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)參
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1