【正文】 和收取人員共同簽名或蓋章。會計檔案保存期滿待銷毀時，由檔案管理部門會同財務部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，由單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案的清單應當永久保存。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。公司各類會計資料經(jīng)財務主管審核及公司規(guī)定程序簽批后，按規(guī)定對外報送。公司財務報告未正式對外披露前，堅持保密原則。（二）、適用范圍本標準適用于公司及所屬單位的會計部門日常會計核算的操作。為保證會計指標的口徑一致，公司應結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，確定具體的成本核算規(guī)程和方法，核算規(guī)程和方法一經(jīng)確定，應保持相對穩(wěn)定，不得任意變更。（四）、登記會計賬簿財務部門應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（2）、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。2）、自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或指定的人員簽名。（4）、一式多聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑據(jù)。（5）、職工因公借款的憑據(jù)須填寫借支單，并附在記賬憑證后面。050107 經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。（6）、原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)生原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。（增值稅發(fā)票則必須重開）（7）、從外單位取得的增值稅發(fā)票，如有遺失應請對方出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”和原增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件加蓋“發(fā)票專用章”，作為原票之替代件。1）、對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。3）、對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向主管領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。記賬憑證的基本要求（1）、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要（要正確完整，填制輸入《會計工作指導書》中規(guī)定的要素）、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會計負責人簽名或蓋章。（2）、使用記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。如涉及到他人負責的科目，必須打印一份送交對方，以便審核及銷賬。1）、如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。（5）、記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。每月終了，會計人員必須進行賬、賬相對，核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。財務部門應當定期對會計賬簿中的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等進行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。財務部必須在規(guī)定每月7日前，完成上月的結(jié)賬工作，并按規(guī)定對外報送會計報表和會計資料。計算機生成的會計憑證、賬冊必須按財政部統(tǒng)一規(guī)定，并符合本規(guī)定。三、會計稽核制度（一）、主題內(nèi)容本標準規(guī)定了公司各項經(jīng)濟業(yè)務憑證的審核要求，會計憑證的復核程序，稽核方法及稽核人員的職責。（三）、稽核的基本要求財務部門應設立稽核人員，對各銀行、現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、經(jīng)濟內(nèi)容、金額的準確性、真實性、完整性、合規(guī)性、合法性五個方面進行審核。銀行、現(xiàn)金付款憑證一般應由稽核人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前事先進行審核，未經(jīng)審核的憑證，出納人員不得付款。未經(jīng)審核的憑證，記賬人員或電腦設置不能登賬。會計賬簿的設置、登記記錄（包括電腦打印的會計憑證賬簿）應符合現(xiàn)行會計制度規(guī)范和公司《會計工作指導書》的要求。稽核人員與財務部門主管應負責會計報表的審核，保證會計報表數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2）、審核原始憑證的審批手續(xù)是否齊全，經(jīng)辦人和有關負責人是否已簽名或蓋章。4）、原始憑證所填列的數(shù)字應包括：數(shù)量、單價是否正確、大小寫金額是否一致以及小計、合計是否正確，憑證所填內(nèi)容是否真實，文字和數(shù)字是否清楚。2）、應借、應貸的會計科目和金額是否正確，對應關系是否按公司《會計工作指導書》的規(guī)定編制。4）、記賬憑證中有關人員的簽章是否齊全。更正憑證需要寫明原憑證編號。2）、審核賬簿啟用表內(nèi)容填制是否齊全，印花稅是否貼足并注銷。2）、編制報表是否做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。4）、會計報表涉及的有關人員簽章是否齊全。（三）、會計科目使用說明：現(xiàn)金（1）、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對。（3）、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。（5）、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。銀行存款（1）、本科目核算公司存入銀行的各種款項。（2）、公司應按照銀行或其他金融機構(gòu)名稱、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。月份終了，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符。屬于銀行對賬單差錯的，應立即通知銀行查明更正；屬于公司對賬差錯或由于公司漏記的，應由公司作更正的會計分錄或補記入賬。公司將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出銀行存款時，借記有關科目，貸記本科目。如有多余款項和因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。b、采用銀行承兌匯票方式的，收款單位應填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的銀行承兌匯票一起送交銀行辦理收款，然后根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)及收賬通知，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。3）、采用銀行本票結(jié)算方式的：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。4）、采用支票結(jié)算方式的：對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關憑證及時編制付款憑證。6）、采用委托收款結(jié)算方式的：收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應于規(guī)定的付款期滿產(chǎn)次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關的原始憑證，編制付款憑證。7）、采用異地托收承付結(jié)算方式的：收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知和有關的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。8）、從銀行存取現(xiàn)金：應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。9）、發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。公司發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額的折合率。年中和年末終了，公司應將外幣賬戶的外幣余額按照期末中國人民銀行公布外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。（6）、本科目按銀行名稱（分幣種）設置二級科目。（8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務內(nèi)容、對象、發(fā)票或收據(jù)號、經(jīng)辦人。（2）、信用證保證金存款：是指公司利用信用證進行國際間貿(mào)易往來結(jié)算時為開立信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記在途物資、“預付貨款”、原材料、庫存商品、應交稅金應交增值稅(進項稅額)等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記銀行存款科目，貸記本科目。公司應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款科目。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記銀行存款科目。公司收到所屬單位或上級匯出款項通知，根據(jù)匯出金額，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。（6）、本科目下設二級科目：①信用證保證金；②承兌匯票保證金；③銀行匯票；④信用卡；⑤在途貨幣資金。（7）、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。短期投資（1）、本科目核算公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。（2）、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。短期投資跌價準備（1）、本科目核算短期投資成本與市價孰低計價時，公司提取的短期投資跌價準備。（3）、本科目的期末貸方余額反映公司已提取的短期投資跌價準備。應收票據(jù)（1）、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（3）、公司收到的應收票據(jù)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“應收票據(jù)”，貸記“應收賬款”科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，貸記“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額貸記“財務費用——貼現(xiàn)息”科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應收票據(jù)票面金額的，應借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財務費用——貼現(xiàn)息”科目。（5）、公司持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應付款項，借記“應付賬款”，按應收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。2）、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。（7）、本科目下設二級科目：①商業(yè)承兌匯票；②銀行承兌匯票。（8）、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。應收股利（1）、本科目核算公司因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。（3）、公司對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目。（4）、本科目應按被投資單位進行輔助核算。（6）、本科目摘要欄須注明：應收股利的單位、收到日期等。公司購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權投資”科目核算。公司購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，計提的利息，借記本科目，貸計“投資收益”科目。（3）、本科目應按債券種類進行輔助核算。（5）、本科目摘要欄須注明：應收債券的名稱、收到日期等。（2）、公司開具銷售發(fā)票，發(fā)生業(yè)務收入時，不管有否收到款項與票據(jù)，一律按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，并按專用發(fā)票注明的增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅——銷項稅額”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”。（4）、如果債務方發(fā)生暫時性財務困難，公司無法收回到期應收賬款，經(jīng)與債務方協(xié)商進行債務重組，應按以下規(guī)定處理：1）、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務，公司按取得資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅——進項稅額”科目，按應收賬款的賬面價值，貸記本科目，其差額，先按該應收賬款已提的壞賬準備數(shù)，借記“壞賬準備”科目，不足抵充的，再借記“營業(yè)外支出”科目。3)、以債務轉(zhuǎn)為資本的，債權人應將享有的股權的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按應收賬款的賬面價值，貸記本科目，按該項應收賬款已提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（6）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款。壞賬準備（1）、提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。發(fā)生壞賬損失時借記本科目，貸記“應收賬款”科目。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準，作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”。（3）、本科目年末貸方余額為已提取的壞賬準備。1應收補貼款（1）、本科目核算公司按規(guī)定應收的各種補貼款（如新產(chǎn)品退稅等）。（3）、本科目應按應收補貼款的項目設置二級科目。（5）、本科目摘要欄須注明：應收補貼內(nèi)容。（2）、公司因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。（5）、本科目二級科目：①借支購料；②進口件；③國產(chǎn)件；④副料；⑤港雜費；⑥廣宣費；⑦其他，并按供應商進行輔助核算。（7）、本科目摘要欄須注明：所購貨物的名稱、數(shù)量、供應單位名稱。（2）、公司發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，必須采用“滿收滿付”銷賬，借記有關科目，貸記本科目。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。1待攤費用（1）、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔（分攤期在一年以內(nèi)）的各項費用。（2）、公司支用或預付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”等科目，