【正文】 古、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆和四川7個省、自治區(qū)。　　牧業(yè)稅的征收范圍為牧養(yǎng)馬、牛、羊、駱駝、驢、騾等牲畜。　　(二)稅率　　牧業(yè)實行比例稅率或定額稅率。四川省按地區(qū)劃分，稅率規(guī)定為2%、%和3%。　　。(1)牛。新疆、甘肅、內(nèi)蒙古每匹5元/年；青海每匹4元/年；(3)駱駝。新疆、甘肅每只2元/年；內(nèi)蒙古、寧夏、青海每只1元/年；(5)山羊。　　(三)計稅方法　　牧業(yè)稅按照計稅依據(jù)的不同，分為從量計征和從價計征兩種計稅方法，計稅公式如下：　　從價計征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅畜牧業(yè)總收入適用稅率　　從量計征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅牲畜數(shù)量適用稅額標(biāo)準第三節(jié) 所得稅制度　　一、企業(yè)所得稅　　企業(yè)所得稅是對各類內(nèi)資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?！　?一)納稅人　　企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織?！　∑髽I(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費和營業(yè)外收益等所得?！　∠铝许椖吭谟嬎銘?yīng)納稅所得額時，不得扣除：　　?！　??！　　！　?。　　(三)稅率　　企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率。即：全年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率18%。 10萬元以上的，稅率為33%. 　　(四)計稅方法　　企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　納稅人來源于中國境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。境內(nèi)、境外所得總額　　應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外所得額適用稅率境外所得稅扣除限額　　二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅征收的一種稅。　　(一)納稅人　　，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)。香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦企業(yè)，視同外資企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用和損失的余額。　　、開發(fā)支出?！　　！　　！　?、救濟性質(zhì)以外的捐贈?！　?。　　，實行30%的比例稅率；另外按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，合計稅率為33%. 　　、場所而來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有關(guān)聯(lián)的，按20%的稅率征稅。計稅公式為：　　　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　　　應(yīng)納稅額=每次支付的款項適用稅率　　，其計算公式為　　境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按中國稅法計算的應(yīng)納稅額來源于某外國的所得額247。現(xiàn)行的個人所得稅是1993年10月31日由第八屆人大常委會四次會議修訂公布《中華人民共和國個人所得稅法》，從1994年1月1日起實行的?！　。蛘邿o住所而在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其從中國境內(nèi)取得的個人所得納稅?！　〖{稅人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：　　、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得。　　、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得?！　　⒐上?、紅利所得。具體稅目和稅率如下：　　、薪金所得。對在境內(nèi)無住所而在境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在境內(nèi)有住所而在境外取得工資、薪金所得的納稅人，附加減除費用為每月3200元。 　　(2)超過500元至2000元的部分，稅率10%。 　　(4)超過5000元至2萬元的部分，稅率20%。 　　(6)超過4萬元至6萬元的部分，稅率30%。 　　(8)超過8萬元至10萬元的部分，稅率40%。　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以納稅人年度的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費用、稅金以及損失之后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　?級超額累進稅率為：　　(1)全年應(yīng)納稅所得額不超過5000元的部分，稅率5%。 　　(3)超過1萬元至3萬元的部分，稅率20%。 　　(5)超過5萬元以上的部分，稅率35%. 　　、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)租賃所得?！　∑渲?，對個人一次取得的勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，稅率為30%；超過5萬元的部分，稅率為40%. 　　稿酬所得，按其應(yīng)納稅額減征30%. 　　?！　?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得?！　?三)計稅方法　　個人所得稅按應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算應(yīng)納稅額?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是1986年9月15日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日起實行的。納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人。產(chǎn)權(quán)沒有確定和租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的不同，稅率也分為兩種?！　?一)納稅人　　城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，納稅人包括房屋所有人、承典人、代管人和使用人。港、澳、臺和華僑投資興辦的企業(yè)及個人也繳納此稅?！　?，%. 　　，適用稅率為18%. 　　(三)計稅方法　　城市房地稅按房價或租金收入計稅。現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是1988年9月27日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》, 從1988年11月1日起實行的。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人?！　?二)稅額標(biāo)準　　城鎮(zhèn)土地使用稅實行等級幅度稅額標(biāo)準?！　「魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市政府在上述稅額標(biāo)準幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標(biāo)準幅度，并對落后地區(qū)的稅額標(biāo)準適當(dāng)調(diào)低?！　?三)計稅方法　　城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準計征，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實際占用的應(yīng)稅土地面積適用稅額標(biāo)準　　四、車船使用稅　　車船使用稅是對各種車輛和船舶征收的一種稅。　　(一)納稅人　　車船使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶的各類企業(yè)、單位和個人。　　(二)稅額標(biāo)準　　車船使用稅的稅額標(biāo)準分為車輛稅額標(biāo)準和船舶稅額標(biāo)準兩類。乘人汽車每輛60元～320元；載貨汽車每凈噸位16元～60元；摩托車每輛20元～80元；～32元?！　　！　?三)計稅方法　　車船使用稅按車輛數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位，以及適用的稅額標(biāo)準計征，計稅公式為：　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量（或凈噸位）適用稅額標(biāo)準　　：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位（或載重噸位）適用稅額標(biāo)準　　五、車船使用牌照稅　　車船使用牌照稅是對使用車輛和船舶征收的一種稅?！　?一)納稅人　　車船使用牌照稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有并使用車船的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人以及港、澳、臺、華僑投資興辦的企業(yè)和個人?！　?二)稅額標(biāo)準　　車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準分為車輛稅額標(biāo)準和船舶稅額標(biāo)準兩類。由各地在此幅度內(nèi)確定具體的稅額標(biāo)準。　　(三)計稅方法　　車船使用牌照稅按車輛、數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位以及適用稅額標(biāo)準計征，計稅公式為：　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量或凈噸位適用稅額標(biāo)準　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位或載重噸位適用稅額標(biāo)準　　六、車輛購置稅　　車輛購置稅是對購置車輛的單位和個人征收的一種稅?！　?一)納稅人　　車輛購置稅的納稅人是在中國境內(nèi)購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的各類企業(yè)、單位和個人?！　≤囕v購置稅實行比例稅率，稅率為10%. 　　(三)計稅方法　　車輛購置稅實行從價定率的辦法一次征收。現(xiàn)行的契稅是1997年7月7日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，從1997年10月1日起實行的。具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈與和交換，以土地和房屋權(quán)屬作價投資、入股，抵償債務(wù)，以獲獎方式承受土地和房屋權(quán)屬；以預(yù)購或集資建房方式承受土地房屋權(quán)屬的承受人，均為契稅的納稅人。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)確定具體適用稅率。　　(三)計稅方法　　契稅按照計稅依據(jù)和適用稅率計征。計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅率　　八、耕地占用稅　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個人征收的一種稅?！　?一)納稅人　　耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個人?！　?二)稅額標(biāo)準　　耕地占用稅實行地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準?！　∪司靥貏e少的地區(qū)，可在50%幅度內(nèi)適當(dāng)提高稅額標(biāo)準。各省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定所轄縣（市）的適用稅額標(biāo)準。現(xiàn)行的船舶噸稅是1952年9月29日由海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法》，從發(fā)布之日起實行的?！　【唧w征稅范圍包括，在中國港口行駛的外國籍船舶；外商租用的中國籍船舶；中外合資經(jīng)營企業(yè)使用的中外國籍船舶；中國租用航行國外及兼營沿海貿(mào)易的外國籍船舶。具體稅額標(biāo)準為：　　，適用于與中國沒有貿(mào)易協(xié)定的國家，分90天期和30天期兩種：　　90天期的，機動船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級，～；非機動船從30噸以下至150噸以上分為3級。　　，分90天期和30天期兩種：　　90天期的，機動船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級，～；非機動船從30噸以下至150噸以上分為3級?！　?三)計稅方法　　船舶噸稅分90天期和30天期兩種繳納，根據(jù)納稅人的不同，分別適用一般累進稅額標(biāo)準和優(yōu)惠累進稅額標(biāo)準，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位稅額標(biāo)準速算扣除數(shù)第五節(jié) 行為稅制度　　一、城市維護建設(shè)稅　　城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一個稅種?！　?一)納稅人　　城市維護建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的各類企業(yè)、單位和個人。海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不繳納城建稅。 其他地區(qū)為1%. 　　(三)計稅方法　　城市維護建設(shè)稅以納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅額適用稅率　　二、印花稅　　印花稅是對經(jīng)濟活動中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅?！　?一)納稅人　　印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法列舉憑證的各類企業(yè)、單位和個人。　　(二)稅目和稅率　　印花稅按不同的應(yīng)稅憑證，確定稅目和稅率?！　?，按成交價格計稅，稅率為4‰. (B股為3‰) 　　(三)計稅方法　　印花稅以應(yīng)稅憑證所記載的金額、費用、收入或者憑證數(shù)為計稅依據(jù)，按適用稅率或稅額標(biāo)準計征。從2000年1月1日起，該稅暫停征收。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。稅率按單位工程分別確定。計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實際完成投資額適用稅率　　四、土地增值稅　　土地增值稅是對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額征收的一種稅。　　(一)納稅人　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱房地產(chǎn)）并取得收入的各類企業(yè)、單位和個人。即納稅人取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部收入減除支付的地價款、開發(fā)成本和各項費用稅金等扣除項目后的余額，實行四級超率累進稅率?，F(xiàn)行屠宰稅是1950年12月19日由原政務(wù)院發(fā)布《屠宰稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實行的。各地屠宰稅征收辦法的主要內(nèi)容如下：　　(一)納稅人　　屠宰稅的納稅人是屠宰或收購應(yīng)稅牲畜的各類企業(yè)、單位和個人。屠宰稅的應(yīng)稅牲畜包括豬、牛、羊、馬、騾、驢、駱駝等7種牲畜?！　?二)稅率　　屠宰稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種?！　?，稅率一般為3%，如青海、山西、內(nèi)蒙古等。如豬、牛、羊的稅額標(biāo)準，山東規(guī)定為每頭10元、20元、2元；湖南規(guī)定為每頭12元、20元、10元；北京規(guī)定為每頭4元、6元、1元；上海規(guī)定為每頭6元、8元、4元。如四川省規(guī)定，收購應(yīng)稅牲畜的，從價計征，稅率為3%；屠宰應(yīng)稅牲畜從量計征，每頭豬、牛、羊的稅額標(biāo)準分別為4元、6元和1元。計稅公式為：　　=銷售價格或收購價格適用稅率　　=屠宰應(yīng)稅牲畜頭數(shù)稅額標(biāo)準　　六、筵席稅　　筵席稅是對舉辦筵席的單位和個人征收的一種稅。　　1994年稅制改革后，國務(wù)院下放此稅的管理權(quán)限，目前僅遼寧征收此稅，收入極少。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人?！　?二)計稅依據(jù)和稅率　　筵席稅的計稅依據(jù)是舉辦一次筵席所支付的全部金額。遼寧省規(guī)定為400元；內(nèi)蒙古規(guī)定為300元。遼寧和內(nèi)蒙古均規(guī)定為15%. 　　(三)計稅方法　　筵席稅采取按次從價計征，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=一次筵席支付金額適用稅率第二章 稅收優(yōu)惠概述第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的概念　　所謂稅收優(yōu)惠，是國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的總稱。　　稅收優(yōu)惠作為稅收制度和財政政策不可缺少的重要組成部分，盡管早已滲透到社會經(jīng)濟生活的方方面面，但人們對稅收優(yōu)惠的認識并不完全一致。也有人認為，稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、出口退稅和優(yōu)惠稅率。對于上述兩種認識，我把前者稱為“狹義的稅收優(yōu)惠”，后者稱為“廣義的稅收優(yōu)惠”。這是因為，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收理論研究與實踐經(jīng)驗總結(jié)的不斷深入，人們對稅收優(yōu)惠的認識正在逐漸深化。正是基于這種認識，20世紀60年代以來，西方稅收理論出現(xiàn)了一個全新的概念“稅式支出”，把以各種形式“放棄”或減少的稅收收入納入“稅式支出”的范疇。1974年，美國國會預(yù)算法把稅式支出正式定義為：“由于聯(lián)邦稅法條款中所給出的專項剔除、免稅或自毛所得中做出的扣除，或給予的專項抵免、優(yōu)惠稅率或延遲納稅而造成的政府收入損失。1975年至今，美國國會預(yù)算中都列有一章專項分析當(dāng)年的稅式支出，正