【正文】 。 　　本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標(biāo)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。借入長期借款850萬元。 　　12應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。 　　14銷售費(fèi)用包括：職工薪酬215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬元；其他銷售費(fèi)用30萬元（以銀行存款支付）。 　　16財務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。 　　18除上述所給的資料外，所有債權(quán)、債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。 序號乙股份有限公司207年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5取得投資收益所收到的現(xiàn)金7購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金9借款所收到的現(xiàn)金11分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金甲公司205年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會計處理：（1）205年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析法應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬元?！　。?）205年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中：2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，；其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同?！　配件2800套，賬面成本總額為1960萬元。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。將B配件組裝成A產(chǎn)品，；。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。D產(chǎn)品205年12月31日的市場價格為每件4萬元。D產(chǎn)品是甲公司205年新開發(fā)的產(chǎn)品?！　。?）205年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：①X設(shè)備的賬面原價為600萬元，系202年10月20日購入，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。　　由于市場價格持續(xù)下跌，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象?！　、赮設(shè)備的賬面原價為1600萬元，系201年12月18日購入，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零?！　∮捎谑袌錾铣霈F(xiàn)生產(chǎn)效率更高的類似設(shè)備，205年12月31日該設(shè)備的市場價格下跌至870萬元；預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。205年12月31日，Z設(shè)備已計提的折舊為225萬元；此前Z設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。　　其他有關(guān)資料如下：　?。?）甲公司205年在未對上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前的利潤總額為3000萬元。　?。?）假定甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致?！　。?）不存在其他納稅調(diào)整事項?！　。?）根據(jù)資料（3）中①，計算X設(shè)備206年度應(yīng)計提的折舊額?！　。ū绢}下稱甲公司）為上市公司，207年至208年間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：　?。?）207年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。　　207年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司?！　〖坠緦⑷〉玫墓蓹?quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。至208年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元?！　τ谠搶懽謽牵坠九cB公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零?！　。?）208年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同?！　?2月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算?！　、诩俣ú豢紤]相關(guān)稅費(fèi)影響?！　。?）計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄?！　。?）編制甲公司208年收取寫字樓租金收入的相關(guān)會計分錄?！　∷摹⒕C合題（本題型共1題。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應(yīng)于208年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于208年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)?！　?07年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：　　借：管理費(fèi)用480　　　　貸：累計折舊480　?。?）207年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元?！　≡撥浖〉煤蠹催_(dá)到預(yù)定用途?！　〖坠?07年對上述交易或事項的會計處理如下：　　借：無形資產(chǎn)3000　　　　貸：長期應(yīng)付款3000　　借：銷售費(fèi)用450　　　　貸：累計攤銷450　?。?）207年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策決策具有重大影響。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至207年末已出售40箱?！　〖坠緦ι鲜鼋灰谆蚴马椀臅嬏幚頌椋骸　〗瑁洪L期股權(quán)投資2200　　　　壞賬準(zhǔn)備800　　　　貸：應(yīng)收賬款3000　　借：投資收益40　　　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40　?。?）207年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格?！　〖坠居?07年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款?！　∩鲜龇慨a(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已計提折舊1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備?！　〖坠緦ι鲜鼋灰谆蚴马椀臅嬏幚頌椋骸　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理5600　　　　累計折舊1400　　　　貸：固定資產(chǎn)7000　　借：銀行存款6500　　　　貸：固定資產(chǎn)清理5600　　　　　　遞延收益900　　借：管理費(fèi)用330　　　　遞延收益150　　　　貸：銀行存款480　?。?）207年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：① 207年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。因原材料價格大幅上漲。 207年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20，違約金為合同總價款的20％。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。　　206年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元?！　〖坠驹趯υ撛O(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于207年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下：　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440　　　　貸：資產(chǎn)減值損失440　?。?）甲公司其他有關(guān)資料如下：　?、?甲公司的增量借款年利率為10％?！　、?各交易均為公允交易，且均具有重要性?！　。?）根據(jù)要求（1）對相關(guān)會計差錯作出的更正，計算其對甲公司207年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響金額，并填列答題卷甲公司207年度財務(wù)報表相關(guān)項目表。1．應(yīng)收賬款3 2003．固定資產(chǎn)14 1205．遞延收益1 200 6．長期應(yīng)付款5 2007．預(yù)計負(fù)債6001．管理費(fèi)用3803．財務(wù)費(fèi)用1725．投資收益37043 / 43