【正文】 戶核算。113. 企業(yè)以盈余公積轉增資本時，轉增資本后留存企業(yè)的盈余公積數(shù)應以不低于資產(chǎn)總額的25%為限。114. 資本公積與實收資本雖然都屬于所有者權益，但兩者又有區(qū)別。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: “實收資本”賬戶反映其實際收到的投資投入的資本；資本公積是從特定來源取得的，由所有者享有的資金。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 企業(yè)的盈余公積是在向投資者分配利潤之前提取的，所以是對向投資者分配利潤的一種限制。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 資本公積轉增資本時，應借記“資本公積”，貸記“實收資本”，不涉及企業(yè)的所有者權益。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 以外幣投入的資本，合同沒有約定匯率的，應按當日的匯率折合。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 留存收益是指企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動而形成的資本。119. 未分配利潤是本期實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出利潤后的余額。120. 未分配利潤是未指定特定用途的利潤。121. 企業(yè)發(fā)生虧損，可以用以后年度稅前利潤彌補，但彌補期限不得超過三年。122. “利潤分配—未分配利潤”賬戶的期末借方余額為未分配利潤。123. “利潤分配—未分配利潤”賬戶的期末余額一定在貸方。124. 企業(yè)用法定盈余公積補虧時，應記入“盈余公積—法定盈余公積”的借方。125. 全年實現(xiàn)的利潤應記入“利潤分配—未分配利潤”的貸方。126. 公益金是專門用于企業(yè)職工集體福利設施的準備金。127. 企業(yè)用法定盈余公積補虧時，不引起所有者權益總額的變動。128. 負債和所有者權益都是企業(yè)的資金來源，在會計上都應通過“實收資本”來核算。129. 企業(yè)提取法定盈余公積金時，應記入“利潤分配—提取盈余公積”的貸方。130. 法定盈余公積金一般應按照稅前利潤10%的比例提取。131. 公益金用于集體福利設施。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 在該設施購建完工后，應將公益金轉為任意盈余公積而不是法定盈余公積。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 公益金也是企業(yè)盈余公積的一種，它的提取也應在“盈余公積”賬戶中核算。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 企業(yè)轉入的虧損額應在“利潤分配—未分配利潤”的借方登記。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 略盈余公積補虧是企業(yè)彌補虧損的一種方式。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 企業(yè)注冊資本按規(guī)定程序減少時，應登記在“實收資本”賬戶的借方。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: “實收資本”賬戶應按投資人類別設立明細賬，進行明細分類核算。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，而不是對企業(yè)資產(chǎn)的所有權。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 企業(yè)凈資產(chǎn)的數(shù)額等于企業(yè)資產(chǎn)的數(shù)額減去企業(yè)的負債。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 所有者權益在數(shù)額上等于凈資產(chǎn)的數(shù)額，所以企業(yè)獲利時，凈資產(chǎn)增加，所有者權益也增加。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 企業(yè)的實收資本和資本公積均與利潤無關。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 從構成內(nèi)容上來看，企業(yè)的所有者權益可分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 投入資本包括國家、其他單位、個人對企業(yè)的各種投資。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 有合同約定匯率的外幣投入資本，應按合同約定的匯率折合。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 除股份有限公司以外的其他企業(yè)都應設置“實收資本”賬戶反映其實際收到的投資投入的資本。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 符合國家規(guī)定比例的，也可以用無形資產(chǎn)投資。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，實收資本（股本）的入賬價值應是投資各方確認的價值。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 對于股份有限公司而言，其實際收到的投資投入的資本應通過設置“股本”賬戶核算。（TopSage）[答案]: 錯誤[解析]: 資本公積可以依法用于轉增資本，但不可以作為利潤或股利進行分配。（TopSage）[答案]: 正確[解析]: “實收資本”期末余額在貸方，反映企業(yè)所擁有的實收資本數(shù)額。要求：編制有關會計分錄。（2）將結余的資本公積1000000元轉增資本。（4）結轉2400000元未分配利潤。[答案]:借：利潤分配——提取盈余公積 600000貸：盈余公積 600000 借：資本公積 1000000貸：實收資本 1000000借：利潤分配——應付普通股股利 3000000貸：應付股利 3000000 借：本年利潤 2400000貸：利潤分配——未分配利潤 2153. 某有限責任公司由A．B．C三位投資者共同建立，股權比例為1：2：1，資本總額為1，600，000元。[答案]:借：銀行存款500，000貸：實收資本 400，000 資本公積 100，000 借：利潤分配一提取盈余公積 112，500貸：盈余公積—一般盈余公積 75，000一公益金 37，500154. 某公司決定以資本公積金50，000元轉增資本。按協(xié)議約定，證券公司按發(fā)行收入的2％收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除；股款已存入銀行；編制相關會計分錄。[答案]:借：盈余公積200000貸：利潤分配——未分配利潤200000157. 經(jīng)有關部門批準，某公司為首次發(fā)行股票而接受接受投資者投入的無形資產(chǎn)，雙方評估的無形資產(chǎn)價值為60000元，該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值為5萬元。[答案]:借：無形資產(chǎn) 50000貸：股本 50000158. 宏達公司接受其他單位捐贈的機器設備一臺，該設備在捐贈單位的賬面原價為40，000元，該設備已提折舊為4，000元。[答案]:借：固定資產(chǎn)40，000貸：累計折舊 4，000 資本公積 36，000159. 某公司 195年末獲得凈利 100000元。企業(yè)每年提取法定盈余公積金的比例為10％，提取公益金的比例為 5％，企業(yè)的所得稅稅率為 33％。（無須做出賬務處理）[答案]:企業(yè)的應納稅所得額為：100000—50000＝ 50000（元）企業(yè)應納所得稅額為：5000033％＝ 16500（元）企業(yè)應提取盈余公積的基數(shù)為：50000— 16500＝ 33500（元）企業(yè)應提法定盈余公積額為：3350010％＝ 3350（元）企業(yè)應提法定公益金額為：33500 5％＝1675（元）160. 企業(yè)接受捐贈舊汽車一輛，評估確認的價值為4萬元，接受捐贈貨幣資金10萬存入銀行。[答案]:借：固定資產(chǎn)4萬元貸：資本公積一接受捐贈資產(chǎn)準備4萬元借：銀行存款10萬貸：資本公積――接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈10萬161. 企業(yè)本年度動用公益金修建了職工浴室，價款共計100000元。[答案]:修建職工浴室支付價款時借：在建工程 100000貸：銀行存款 100000 浴室完工后借：固定資產(chǎn) 100000貸：在建工程 100000 結轉公益金時借：盈余公積——公益金 100000貸：盈余公積——一般盈余公積 100000162. 甲公司原有注冊資本200000元，現(xiàn)有一投資者投入設備一臺，經(jīng)與原有投資者協(xié)商，占其注冊資本的1/3，該設備設備原價180000元，已提折舊95000元，評估確認原價180000元，評估確認凈值126000元。[答案]:應計入實收資本的金額=200000247。經(jīng)與原有投資者協(xié)商，占其注冊資本的30%，試編制甲公司的會計分錄。（1—30%）30%=300000 應計入資本公積的數(shù)額=390000—300000=90000 借：銀行存款 390000貸：實收資本 300000 資本公積 90000164. A．B．C三個投資者，投資組成一個有限責任公司，A投入貨幣資金100000元，B投入貨幣資金120000元，C以房屋和設備進行投資，房屋作價為100000元，設備協(xié)議作價為80000元，房屋在C公司的賬面價值為60000元，設備的賬面價值為60000元，試計算該公司注冊資本的數(shù)額。165. 甲公司原有注冊資本200000元，現(xiàn)有一投資者投入材料一批，經(jīng)與原有投資者協(xié)商，占其注冊資本的1/3，該批材料賬面價值105000元，評估確認價值110000元，稅務部門認定應交增值稅額為18700元。試編制甲公司的會計分錄。（1—1/3）1/3=100000應計入資本公積的數(shù)額=110000+18700—100000=28700 借：原材料 l10000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 18700貸：實收資本 100000 資本公積 28700166. 某股份有限公司2000年度盈利500萬元，該企業(yè)無納稅調(diào)整事項，按33%的所得稅稅率計算交納所得稅，并分別按稅后利潤的10%和5%提取法定公積金和公益金。[答案]:計算交納所得稅：500*33%=165萬元借：所得稅 1650000貸：應交稅金——應交所得稅 1650000借：本年利潤 1650000貸：所得稅 1650000企業(yè)的稅后利潤為：500165=335萬元 借：本年利潤 3350000貸：利潤分配——未分配利潤 3350000167. 某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）該企業(yè)由甲、乙兩位出資者各自出資50萬元設立。（2）經(jīng)過一段時間的經(jīng)營，又有丙投資者有意加入該企業(yè)，并愿意出資60萬元而僅占該企業(yè)股份的三分之一。（4）第二年初，該企業(yè)動用公益金購建職工理發(fā)室，價款4萬元以銀行存款支付。[答案]:（1）借：固定資產(chǎn) 300，000無形資產(chǎn) 100，000 銀行存款 600，000貸：實收資本 1，000，000（2）借：銀行存款600，000貸：實收資本 500，000資本公積 100，000（3）借：利潤分配一提取盈余公積 225，000貸：盈余公積—一般盈余公積 150，000一公益金 75，000（4）借：在建工程 100000貸：銀行存款 100000 借：固定資產(chǎn) 100000貸：在建工程 100000 結轉公益金時借：盈余公積——公益金 100000貸：盈余公積——一般盈余公積 100000168. 某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）收到外商投資400，000美元，合同約定匯率為＄1=￥，投入當天的市場匯價為＄1=￥；（2）收到A公司投入的機器設備一臺，投出單位的賬面原價為200，000元，已提折舊60，000元，經(jīng)雙方議定的價值為160，000元；要求：為上述經(jīng)濟業(yè)務作出相關會計分錄。假定收到的股款已存入銀行。設備已經(jīng)安裝完畢交付使用。如無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為33％。[答案]:1991年：借：利潤分配——未分配利潤150，000貸：本年利潤 150，0001992年至1996年，每年會計分錄相同：借：本年利潤 25，000貸：利潤分配——未分配利潤 25，0001997年：借：所得稅 13，200貸：應交稅金——應交所得稅13，200借：本年利潤13，200貸：所得稅 13，200借：本年利潤171. 甲公司1995年末“利潤分配一未分配利潤”科目有貸方余額150，000元。要求：為上述經(jīng)濟業(yè)務作出相關會計分錄，并計算1996年末的未分配利潤。要求：編制有關會計分