【正文】 商品和服務支出 13維修 (護 )費 反映單位日常開支的固定資產（不包括車船等交通工具）修理和維護費用，網(wǎng)絡信息系統(tǒng)運行與維護費用，以及按規(guī)定提取的修購基金。 15 會議費 ? 反映會議中按規(guī)定開支的房租費、伙食補助費以及文件資料的印刷費、會議場地租用費等。按標準提取的“職工教育經費”也在本科目中反映。 18 專用材料費 ? 反映學校購買日常專用材料的支出。 302 商品和服務支出 26 勞務費 反映支付給單位和個人的勞務費用，如臨時聘用人員、鐘點工工資，稿費、翻譯費，評審費等。 28 工會經費 反映單位按規(guī)定提取的工會經費。 99 其他商品和服務支出 反映上述科目未包括的日常公用支出。 303 對個人和家庭的補助 反映政府用于對個人和家庭的補助支出。 02 退休費 反映學校退休人員的退休費和其他補貼。 04 撫恤金 反映按規(guī)定開支的各項撫恤金。 在此科目反映。 08 助學金 反映各類學校學生助學金、獎學金。 11 住房公積金 反映學校按人事部和財政部規(guī)定的基本工資和津貼補貼以及規(guī)定比例為職工繳納的住房公積金。 02 辦公設備購置 ? 反映用于購置并按財務會計制度規(guī)定納入固定資產核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。 06 大型修繕 ? 反映按財務會計制度規(guī)定允許資本化的各類設備、建筑物等大型修繕的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等，如果購建的計算機硬件、軟件等不符合財務會計制度規(guī)定的固定資產確認標準的，不在此科目映。 2事業(yè)支出 3．發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目（有關明細科目），貸記“教育經費撥款”、“銀行存款”等科目。 學校發(fā)生代管工會經費時，按規(guī)定計提工會經費，借記本科目（職工福利費明細科目），貸記“代管款項 ——代管工會經費”科目。 4．年末結轉時，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。年末結轉后，本科目無余額。 ２．發(fā)生勤工儉學支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 3．年末結轉時，借記“勤工儉學結余”科目，貸記本科目。年末結轉后，本科目無余額。 四、會計憑證 ? 會計憑證的概念、分類、意義 ? 原始憑證的分類、內容、填制要求、審核 ? 記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核 ? 會計憑證的傳遞與保管 (一 )會計憑證 ? 概念 ：會計憑證是 記錄經濟業(yè)務 事項發(fā)生或完成情況的 書面證明 ，用來 明確經濟責任 ，同時也是 登記會計賬簿的依據(jù)。凡是不能證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各項單據(jù)，如購貨申請單、購銷合同、計劃、銀行對賬單等，不能作為原始憑證 ? 記賬憑證（又稱記賬憑單） ：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以分類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。顯然，用“白條”充當原始憑證是不符合制度要求的，在會計工作中應當避免出現(xiàn)“白條”。不同的行業(yè)、單位對票據(jù)上的單位公章有不同的要求，因此， 《 規(guī)范 》 對單位公章具體指哪種印章沒有作出統(tǒng)一規(guī)定。 ? 第三，購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物驗收工作由經管實物的人員負責辦理，會計人員通過有關的原始憑證進行監(jiān)督檢查?？傊?，必須有購買人以外的 第三者 查證核實后，會計人員才能據(jù)以入帳。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。 ? 第六，職工公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。因為，借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經濟業(yè)務，在借款和還回借款發(fā)生時，必須分別在會計帳目上獨自反映出來，因此，借款收據(jù)和收還借款的收據(jù)都是原始憑證，必須予以保留，不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會使會計資料失去完整性。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明文件的批準機關名稱、日期和文號，以便確認經濟業(yè)務的審批情況和查閱。差旅費報銷單應填明：出差日期、出差事由、所附單據(jù)張數(shù)及出差人簽字；車船費、住宿費、補助費等應按規(guī)定標準報銷。 (3)打印費：在執(zhí)行相關規(guī)定的同時，報賬時必須附 打印清單或記賬單 。 (5)修繕費：應執(zhí)行政府采購的有關規(guī)定，報賬時須附 合同、預算、驗收 及決算 等資料。 (7)房屋建筑物購建： 第一次申請用款 時，應報送稅務發(fā)票、合同副本、工程款撥付申請表；中間按工程形象進度申請用款 時，應報送稅務發(fā)票、工程款撥付申請表； 工程竣工結算， 應報送審計部門出具的竣工決算審驗報告、稅務發(fā)票 (金額為全部工程價款減去已付工程款 )，學校在報賬時，應同時增加“固定資產”和“固定基金”，扣留的質量保證金，記入“應付及暫存”科目中的相關明細科目。 已報銷就餐費的不得報銷伙食補助。 (9)教學業(yè)務費：指直接與學校教學活動有關的各項支出，包括：購買教學用書、備課筆記、粉筆、墨水、試卷，統(tǒng)考考務、卷閱支出，教研活動開出等。 (10)文體活動費： 包括學校舉辦“六一”活動、開展各種文體比賽等活動的開支。 (11) 對學校向當?shù)剞r民購買自產自銷農產品、零星維修一次支出不超過營業(yè)稅征稅起點的支出，且無法取得正規(guī)發(fā)票的，可用支付中心統(tǒng)一印制的票據(jù)報銷。 原始憑證的審核 ? ⑴ 審核原始憑證的 有效性，看是否是過期或作廢發(fā)票。 ? ⑶審核原始憑證的 出具發(fā)票單位名稱，一看其與本單位有無經濟往來，二看發(fā)票內容與出票單位的經營范圍是否吻合。 ? ⑸審核原始憑證的 金額大小寫是否符合規(guī)范。 ? (7)審核原始憑證的 印章，一看有無稅務或財政監(jiān)制章，二看有無開具單位印章，三看有無開票人簽章。 ? (9)審核原始憑證的背面，看是否有復寫痕跡，是不有特殊記載。 ? (11)審核原始憑證的報銷簽字手續(xù)是否齊全，簽署的意見是否明確。 金額有錯誤的應由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 (三 )記賬憑證 ? 學校賬憑證的填制程序 ： ? （ 1）出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證，操作計算機制作記賬憑證 。 ? （ 3）出納將打印并簽章的記賬憑證，連同原始交主管會計復核。 ? （ 5）主管會計應在審核無誤的記賬憑證上簽章，并進行記賬環(huán)節(jié)的操作。 ? 填制要求 ? ⑴各項內容要 完整 ? (2)分類 正確 ? (3)編號要 連續(xù) ，當一筆經濟業(yè)務要填制幾張記賬憑證時，采用 分數(shù)編號法（例： 11/ 12/ 13/3 ） ? ⑷摘要應與原始憑證內容一致，能正確反映經濟業(yè)務的主要內容，表述簡短精練。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應以原始憑證的自然張數(shù)為準。如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之內。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者原始憑證復印件。這種分割單必須具備原始憑證的基本內容，包括：憑證名稱，填制憑證日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱，經濟業(yè)務內容，數(shù)量，單價，金額和費用分攤情況等。 ? (四 )記賬憑證的審核 ? ⑴內容是否 真實 ? ⑵項目是否 齊全 ? ⑶ 科目 是否 正確 ? ⑷ 金額 是否 正確 ? ⑸ 書寫 是否 正確 ? （ 注 ：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在原始憑證上加蓋 收訖 或 付訖 的戳記，以免重收重付。 ? 已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 ? 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 ? 憑證裝訂和保管 ? ⑴記賬憑證應當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并另具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證張數(shù)、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。 ? (3)各種經濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 ? (5)原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。 ? (6)原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。 五 會計賬簿 ? (一 )學校賬簿的設置要求 ? 中心學校主管會計在使用政一體化平臺記賬的同時，必須建好以下明細及備查賬： ? （ 1）分?？傎~備查賬 。 ? （ 3）資金備查賬 (分備用金、國庫集中支付中心存款兩種 )； ? （ 4） 分校 公用經費預算指標收支情況備查賬。 ? （ 6） 分校 財政專戶存款備賬。 ? 各報賬單位應設置往來明細備查賬、收支明細備查賬、固定資產明細備查賬（數(shù)量金額式）、公用經費指標收支輔助賬等 。 ? 4．會計帳簿的啟用 ? 啟用新的會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱，并填寫帳簿扉頁上的“啟用表”，注明啟用日期、帳簿起止頁數(shù) (活頁式帳簿，可于裝訂時填寫起止頁數(shù) )、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。這樣做是為了明確有關人員的責任，加強有關人員的責任感，維護會計帳簿記錄的嚴肅性。但有些財產物資明細帳和債權債務明細帳，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更換一次。 六 財產清查 ? 財產清查的概念、意義、種類 ? 財產清查的程序 ? 財產清查的方法 ? 財產清查的結果處理 (一 )賬產清查的概念、意義、種類 ? 概念 ：是指通過對 貨幣資金、實物資產 和 往來款項的 盤點或核對 ，確定 其實存數(shù)，查明賬存數(shù) 與實存數(shù)是否 相符 的一種專門方法。 ? 意義 ： ? （ 1）有助于 加強學校各項財產的管理 ? （ 2）有助于 充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用 ? 種類 ： （ 1） 范圍 全面清查 (年終、清產核資、主要負責人調離 ) 局部清查 (重要財產、應收款 ) （ 2） 時間 定期清查 (按制度規(guī)定半年末、年末 ) 不定期清查 (更換保管、發(fā)生意外損失 ) （ 3） 對象 實物 貨幣資金 往來款項 其他財產 注意應用情形 (二 )財產清查的程序 ? 準備工作 ： ? 會計部門 清查前把所有發(fā)生的業(yè)務全部登記入賬 ? 做好對賬工作，做到賬賬、賬證相符。 ? ② 種類 ： 學校已收，中心未收 ? 學校已付，中心未付 ? 中心已收，學校未收 ? 中心已付，學校未付 ? 未達賬項是通過編制銀行存余額調節(jié)表的方法進行核對， ? 編制方法是，企業(yè)和銀行雙方都在本身余額的基礎上補記上對方已記賬，本身未記賬的未達賬項（包括增加數(shù)和減少數(shù) )。 ? “銀行存款余額調節(jié)表”只是為了核對賬目，并不能作為調節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證 。 ? (二 )會計檔案的內容 ： ? 會計憑證類 ： 原始憑證 ? 記賬憑證 ? 匯總憑證 ? 會計賬簿類 ： 總賬 ? 明細賬 ? 日記賬 ? 卡片賬 ? 財務會計報告類 ：會計報表 ? 會計報表的附注 ? 財務情況說明書 ? 其他會計資料： 預算、決算資料 、 重要的經濟合同等 ? (三 )會計檔案歸檔的要求 ： ? （ 1）每年形成的會計檔案，都應由 會計機構 按照歸檔的要求，負責 整理立卷或裝訂成冊 。 ? （ 3