【正文】 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 向明華公司 銷售產(chǎn)品 應(yīng)收票據(jù) 明華公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主營業(yè)務(wù)收 入 3 8 0 0 0 0 0 0 應(yīng)交稅金 增值稅 銷項(xiàng) 稅 6 4 6 0 0 0 0 銀行存款 4 1 0 0 0 0 4 4 8 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 3 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 肆拾肆萬捌仟柒佰元整 記 賬 訖 金 額 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 2022 12 25 55 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 注：憑證編號錯(cuò)誤 錯(cuò)誤 合計(jì)（人民幣大寫） 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 21 號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金 額 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 2022 12 25 57 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 注：憑證編號錯(cuò)誤 錯(cuò)誤 合計(jì)（人民幣大寫） 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 22 號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 發(fā)放工資 應(yīng)付工資 現(xiàn)金 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金 額 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 2022 12 1 57 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 2．記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 （三）記賬憑證匯總 采用科目匯總表核算形式，應(yīng)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制科目匯總表時(shí)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 （四）會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 2．會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 4．原始原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 5．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 四 登記賬簿及對賬、結(jié)賬 （一）會(huì)計(jì)數(shù)碼書寫規(guī)范 1．阿拉伯?dāng)?shù)字書寫規(guī)范。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號?！保涝獮椤?$”等。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 3．大寫數(shù)字書寫規(guī)范。首先大寫小寫要相符。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”后面應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字；大定金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 5．阿拉伯金額數(shù)字之間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0時(shí)”，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間邊疆有幾個(gè)“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。登記賬簿的基本要求如下： 1．登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 2．賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 4．下列情況，可以用紅色墨水記賬： ①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。 5．各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 6．凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。”表示。 8．每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。 對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起到本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。 由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。 ④賬表相符，是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對賬簿記錄的總結(jié)工作，包括月結(jié)和年結(jié)。對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)做到“日清月結(jié)”也就是每日終了結(jié)出本日借貸方發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)說明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。年度終了結(jié)賬時(shí)，年有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，年度終了，還應(yīng)把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 會(huì)計(jì)報(bào)表分為對外報(bào)表和對內(nèi)報(bào)表，對外報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表以及各種納稅申報(bào)表等，對外報(bào)表的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；對內(nèi)報(bào)表的格式和要求由企業(yè)自行規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)各項(xiàng)目按其流動(dòng)性由大到小順序排列；負(fù)債各項(xiàng)目按其到期日的遠(yuǎn)近順序排列。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 2．資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表的編制是以日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行歸類、整理和匯總，加工成報(bào)表項(xiàng)目的過程。以下分別說明各欄目的填列方法。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致辭，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末數(shù)”的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得： ①直接根據(jù)總賬科目的余額填列。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 ② 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。這些項(xiàng)目有：貨幣資金、存貨、未分配利潤等。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)填列。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 ③ 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。這些項(xiàng)目有：長期債權(quán)投資、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 高 職 高 專 會(huì) 計(jì) 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 （二）利潤表 1．利潤表的內(nèi)容與格式 利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。 常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。主營業(yè)務(wù)利潤以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金后得出。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。利潤總額在營業(yè)利