資產(chǎn)負(fù)債表ppt課件-閱讀頁
2025-01-22 00:55本頁面
【正文】 用應(yīng)付帳款 商業(yè)信用長期負(fù)債 負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)）實收資本／股本 權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）未分配利潤 股利分配（留存收益）融資結(jié)構(gòu)與所投資的各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流規(guī)劃利潤表 是反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的報表。 ?利潤表包括三個會計要素： ?收入 ?費用 ?利潤 利潤表 ? 定義 ： 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。 ? 其他業(yè)務(wù) ? 是主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供工業(yè)性勞務(wù)、出租固定資產(chǎn)等。 其中，第一項為其他應(yīng)付款，屬負(fù)債項目；后三項為營業(yè)外收入，也稱利得。 ? 分類： – 成本 （ cost） —— 費用中對象化的部分，即制造成本； – 期間費用 —— 不能予以對象化的部分，計入當(dāng)期損益。 ? 其中前三項屬于營業(yè)外支出，也稱損失；最后一項與投資收入相抵后確定投資凈收益。 ? 利潤的形成 ： 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 – 所得稅 利潤 Profits 損益表結(jié)構(gòu) 項 目一、 主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加二、 主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用三、 營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額四、 利潤總額 減：所得稅五、 凈利潤 企業(yè)凈利潤來自三個方面：營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額損益表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 項 目 財務(wù)管理銷售收入 銷售規(guī)模及市場風(fēng)險減： 變動成本 固定成本 （付現(xiàn)部分） 經(jīng)營杠桿 固定成本 （非付現(xiàn)部分）息稅前利潤 經(jīng)營風(fēng)險減： 費用化利息 財務(wù)杠桿稅前利潤投資收益 資本運營減： 所得稅 稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤 股東收益和風(fēng)險? 現(xiàn)金流量表也是一張 動態(tài)報表 ，按照 現(xiàn)金流動基礎(chǔ) ，真真實實地報告經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金流入，投資活動是否帶來現(xiàn)金凈流出，籌資活動是否增加了公司的現(xiàn)金。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資3 ． 籌資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力 ： 吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。 財務(wù)報表分析的結(jié)果：分析人對企業(yè)作出某些判斷 ， 了解企業(yè)過去的業(yè)績 ， 評價現(xiàn)在的狀況 ，預(yù)測未來的發(fā)展 。 短期償債能力分析 一 、 概念 短期償債能力是指用流動資產(chǎn)償還流 動負(fù)債的現(xiàn)金保障程度。 保守速動比率 =（ 貨幣資金 +短期證券投 資凈額 +應(yīng)收賬款凈額 ） /流動負(fù)債 現(xiàn)金比率 =（ 貨幣資金 +短期投資凈額 ） 247。 流動比率 =流動資產(chǎn) 247。 速動比率 =（ 流動資產(chǎn) 存貨 ） 247。 資產(chǎn)總額 公司在發(fā)行股票 、 融資等方面都有規(guī)定 ２ 、 產(chǎn)權(quán)比率 （ 債務(wù)股權(quán)比率 ） ＝負(fù)債總額 247。 （ １－資產(chǎn)負(fù)債率 ） 產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示債務(wù)資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系 ， 說明企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險性 ， 以及所有者權(quán)益對償債風(fēng)險的承受能力 。 （ 股東權(quán)益 －無形資產(chǎn)凈值 ） 有形凈值債務(wù)率表明債權(quán)人在企業(yè)破產(chǎn)時的被 保護(hù)程度 。 利息費用＝ （ 利潤表中稅后利潤＋所得稅＋利息費用 ） 247。 利息 利息費用 ：本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息 ， 不僅包括計入財務(wù)費用中的利息費用 ， 還包括資本化利息 。 該指標(biāo)越高 ， 債權(quán)人利益的受保障程度越高 。 固定支出 資產(chǎn)運用效率分析 一 、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 １ 、 周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入 247。 ２ ２ 、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù) 247。其結(jié)果將使企業(yè)的償債能力和盈利能力增強(qiáng)。應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 四 、 存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本 247。 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多 ， 周轉(zhuǎn)天數(shù)越少 ， 表明變現(xiàn)速度越快 ， 運用效率越高 。 銷售單 ２ 、 營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤 247。 投資報酬分析 一 、 財務(wù)杠桿 財務(wù)杠桿系數(shù)ＤＦＬ＝ＥＢＩＴ／ＥＢＩＴ－Ｉ 當(dāng)借入資金所獲得的收入高于借入資金所支付的成本 ， 財務(wù)杠桿發(fā)揮效應(yīng) ， 及之發(fā)揮負(fù)效應(yīng) 。 二 、 凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤 247。 （ １－資產(chǎn)負(fù)債率 ） 四 、 每股收益＝ （ 凈利潤－優(yōu)先股股利 ） ／發(fā) 行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù) 基本每股收益 Ｐ １６０ 充分稀釋的每股收益 Ｐ １６０ 五 、 股票獲利率＝ （ 普通股每股股利＋ 每股市場利得 ） ／普通股每股市價 六 、 市盈率＝普通股每股市價／普通股 每股收益 七 、 市凈率＝每股市價 247。 經(jīng)營所得現(xiàn)金 經(jīng)營所得現(xiàn)金 ＝凈收益－非經(jīng)營凈收益＋非付現(xiàn)費用 業(yè)績的計量與評價 計量指標(biāo)分為財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)兩類： 財務(wù)指標(biāo)： 凈收益 =凈利潤 優(yōu)先股股利 每股收益 =凈收益 24
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