【正文】 析法（ quanlitative analysis method) ? 是在缺乏相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)和資料的情況下，憑預(yù)測(cè)者的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)分析判斷來(lái)確定未來(lái)事物的估計(jì)值的一種方法。 ? 1．簡(jiǎn)單算術(shù)平均法 例 1：Ｘ公司 2021年上年銷售量表 月份 1 2 3 4 5 6 銷售 量 (臺(tái) ) 1000 1200 1100 1250 1230 1300 2．加權(quán)算術(shù)平均法 Q1f1+Q2 + Q 3f3+‥‥ Qn fn Q f1+ f2 +‥‥ +fn 3．移動(dòng)加權(quán)平均法 N期移動(dòng)加權(quán)平均是對(duì)最近 N期的值分別給以不同的權(quán)數(shù)進(jìn)行的加權(quán)平均，把平均數(shù)作為下期預(yù)測(cè)值 ４指數(shù)平滑法 Qn+1=a Qn+(1－ a) Qn’ = f f2 指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法是加權(quán)平均法的一種變化。平滑系數(shù)取值通常為 ～ 間 計(jì)劃期銷 平滑 上期實(shí)際 上期預(yù)測(cè) 售預(yù)測(cè)數(shù) 系數(shù) 銷售數(shù) 銷售數(shù) 依上例平滑系數(shù)為 ,計(jì)算 7月份預(yù)計(jì)銷售量 + (1－平滑系數(shù) ) = 4．直接回歸預(yù)測(cè)法 在銷售量（ Y）隨時(shí)期（ x）的增加而呈線性變化，可以把銷售量與時(shí)期的關(guān)系用直線方程描述： Y=a+bx 用最小平方法的原理求 a、 b有 由于自變量 x按時(shí)間順序排列，間隔期相等，為簡(jiǎn)化公式，可把觀測(cè)期的期數(shù)值正負(fù)設(shè)計(jì)，令 ∑x＝０。 2．根據(jù)銷售成本利潤(rùn)率預(yù)測(cè) ? 預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)額＝預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售 成本 銷售成本利潤(rùn)率 3．本量利分析預(yù)測(cè) 利用本量利分析的基本公式進(jìn)行預(yù)測(cè) 目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量 （單價(jià)－單位變動(dòng)成本）－固定成本 多種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝綜合貢獻(xiàn)毛益率 預(yù)計(jì)銷售總額－固定成本 4．利用經(jīng)營(yíng)杠桿進(jìn)行預(yù)測(cè) 因?yàn)楣潭ǔ杀镜淖饔?，使利?rùn)變動(dòng)率大于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的現(xiàn)象叫經(jīng)營(yíng)杠桿． 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝利潤(rùn)變動(dòng)率 247。 基期利潤(rùn) 預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝基期利潤(rùn) （１＋產(chǎn)銷量變動(dòng)率 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)） 第三節(jié)：成本預(yù)測(cè) 成本的預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)考慮預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各影響因素，采用定量和定性的分析方法確定目標(biāo)成本和預(yù)計(jì)成本的一種預(yù)測(cè)活動(dòng)。 該方法建立在企業(yè)的總成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本的基礎(chǔ)上，總成本與銷售量的關(guān)系即為 y=a+bx 可用 高低點(diǎn)法、直接回歸法求 a、 b的值 。 ? 因素分析法 ? 1）材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響 = ? 計(jì)劃期材料 基期材料 ? 單耗定額 單耗定額 ? 2）材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響 = 計(jì)劃期材料 基期材料 ? 單價(jià) 單價(jià) ? 二者共同變動(dòng)對(duì)成本的影響程度 = 原材料消耗定 材料單價(jià) 額降低百分比 變動(dòng)百分比 原材料費(fèi)用占成本的百分比 ∑ （ ） 基期材 料單價(jià) （ ） ∑ 計(jì)劃期材料 消耗定額 （ 1 ） （ 1+ 1 ） ? 3）勞動(dòng)生產(chǎn)率和平均工資同時(shí)變動(dòng)對(duì)成本的影響 = ? 4）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 = （ 1 1+平均工資增長(zhǎng)百分比 1+勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)百分比 生產(chǎn)工人工資占成本百分比 ） （ 1 1 1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率 ） 固定制造費(fèi)用占成本百分比 第五節(jié)：資金需求量預(yù)測(cè) ? 資金需求量預(yù)測(cè)是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金、資金利用效果及拓展業(yè)務(wù)需要應(yīng)追加的資金進(jìn)行估計(jì)和推算。具體步驟： 1）分析上年資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目與銷售額之間的依存關(guān)系。 3）計(jì)算計(jì)劃期內(nèi)所需追加資金。 L/X0表示基期隨銷售額的增長(zhǎng)而自動(dòng)增加的負(fù)債項(xiàng)目占銷售額的百分比。 M表示計(jì)劃期內(nèi)的零星資金需要。 例 5：某公司在 2021年的廠房設(shè)備利用率已達(dá)到飽和狀態(tài)。該公司 2021年簡(jiǎn)略資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 1現(xiàn)金 2應(yīng)收賬款 3存貨 4廠房設(shè)備 5無(wú)形資產(chǎn) 10000 85000 100000 150000 55000 1應(yīng)付賬款 2應(yīng)付稅金 3長(zhǎng)期負(fù)債 4普通股股本 5留存收益 50000 25000 115000 202100 10000 資產(chǎn)總計(jì) 400000 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 400000 該公司計(jì)劃年度（ 2021年）預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入 800000元，仍按2021年度的股利發(fā)放率支付股利。假定 2021年零星資金需要量為 14000元。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 1現(xiàn)金 2應(yīng)收賬款 3存貨 4廠房設(shè)備 5無(wú)形資產(chǎn) 2% 17% 20% 30% (不適用 ) 1應(yīng)付賬款 2應(yīng)付稅金 3長(zhǎng)期負(fù)債 4普通股股本 5留存收益 10% 5% (不適用 ) (不適用 ) (不適用 ) A/X0 69% L/X0 15% 需追加資金 =(69%－ 15%)(800000－ 500000) － (800000 20210/500000 (1－ 10000/20210) － 20210 (1－ 70%)+14000=15400(元） 某公司資產(chǎn)負(fù)債表 (用銷售百分比表示 ) 二、回歸分析法 ? 適用于銷售額與資金需要量之間呈線性關(guān)系的資金需要量的預(yù)測(cè)。 第一節(jié)：決策分析的基本概念 ? 決策是人們?yōu)閷?shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，通過(guò)計(jì)算、分析和判斷，從若干個(gè)備選方案中選擇一個(gè)最優(yōu)方案的過(guò)程。 長(zhǎng)期決策 （戰(zhàn)略性決策）：是指為改變企業(yè)的生產(chǎn)能力和服務(wù)能力而進(jìn)行的決策。 2．按決策的層次分 高層決策（由企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)所作的決策，通常為戰(zhàn)略性決策） 中層決策（企業(yè)中級(jí)管理人員所作的決策，通常為戰(zhàn)術(shù)性決策） 基層決策（由企業(yè)基層管理人員所作的決策，通常為執(zhí)行性決策） ３．按決策所依據(jù)的環(huán)境條件 確定型決策 風(fēng)險(xiǎn)型決策 不確定型決策 二、決策的程序 決策的基本程序 確定決策目標(biāo) 提出備選方案 分析評(píng)價(jià)方案 選定方案 組織與監(jiān)督方案實(shí)施 第二節(jié)：經(jīng)營(yíng)決策的基本方法 ? １．貢獻(xiàn)毛益分析法 是通過(guò)比較各備選方案的貢獻(xiàn)毛益大小來(lái)確定最優(yōu)方案 適合有業(yè)務(wù)量，無(wú)專屬成本和機(jī)會(huì)成本的收入成本型方案的決策 ２．差量分析法 通過(guò)比較不同方案的差量損益選擇最優(yōu)方案的一種方法 差量收入：備選方案預(yù)期收入之間的差額 差量成本：備選方案預(yù)期成本之間的差額 差量損益 ：差量收入減去差量成本 差量分析法的具體應(yīng)用： 1）差量損益大于 0則前一個(gè)方案為優(yōu) 差量損益小于 0則后一個(gè)方案為優(yōu) 2）無(wú)相關(guān)成本時(shí)則相關(guān)收益最大的為優(yōu) 3）無(wú)相關(guān)收入時(shí)則相關(guān)成本最小的為優(yōu) 成本無(wú)差別點(diǎn)法 成本無(wú)差別點(diǎn)是指在該業(yè)務(wù)量上，兩個(gè)不同方案的成本相等，該業(yè)務(wù)量就稱為成本無(wú)差別點(diǎn)。 第三節(jié)：生產(chǎn)決策 ? 生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策 ? 產(chǎn)品增產(chǎn)分配的決策 ? 虧損產(chǎn)品是否應(yīng)該停產(chǎn)的決策 ? 對(duì)虧損產(chǎn)品轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策 ? 追加訂貨的決策 ? 零部件是自制還是外購(gòu)的決策 ? 半成品是立即出售還是繼續(xù)加工的決策 ? 聯(lián)產(chǎn)品進(jìn)一步加工的決策 ? 產(chǎn)品最優(yōu)組合的決策 ? 生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)利用的決策 一、確定條件下的生產(chǎn)決策 生產(chǎn)新產(chǎn)品的決策練習(xí)： 例 1：某企業(yè)原來(lái)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，現(xiàn)利用剩余生產(chǎn)能力準(zhǔn)備發(fā)展乙種或丙種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下（每個(gè)月）： 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品 銷售收入 100， 000 180， 000 170， 000 變動(dòng)成本 50， 000 150， 000 130， 000 固定成本 20， 000 如果生產(chǎn)乙新產(chǎn)品或丙產(chǎn)品對(duì)原來(lái)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品沒(méi)有影響，但兩種產(chǎn)品只能選擇一種，請(qǐng)選擇。 ? 要求：據(jù)此確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品？ 虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策練習(xí) 例 2：某企業(yè)生產(chǎn)Ａ、Ｂ、Ｃ三種產(chǎn)品，資料如下： A B C 銷售量（件） 1000 500 400 單價(jià)（元） 20 60 25 單位變動(dòng)成本（元） 9 46 15 若企業(yè)的固定成本總額為 18000元，按產(chǎn)品銷售金額比例分?jǐn)偂? 是否追加訂貨（是否接受某一特殊訂單）決策練習(xí)： 例 3．某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為 100臺(tái)，目前產(chǎn)銷量為 80臺(tái)，單價(jià) 1000元。如果把 A產(chǎn)品進(jìn)一步加工成 B產(chǎn)品，銷售單價(jià)可以提高到 36元，但需追加單位變動(dòng)成本 8元，專屬固定成本 10000元。 生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)利用的決策練習(xí)： 例５．某廠生產(chǎn)一種零件時(shí)，可使用Ａ、Ｂ、Ｃ三種設(shè)備。 ? 例：某公司有三個(gè)部門：甲、乙、丙制造 X、Y兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 X Y 可利用總時(shí)數(shù) 機(jī)器小時(shí) 甲部門 乙部門 丙部門 單位變動(dòng)成本 單位售價(jià) 3 0 5 7 11 5 1 4 12 22 450 60 600 ? 要求：該公司生產(chǎn) X、 Y產(chǎn)品的產(chǎn)銷平衡，為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，問(wèn)何種組合最佳。 。 。 ? 頂點(diǎn) X Y ? a 0 0 ? b