[理學(xué)]第6章_應(yīng)收款項(xiàng)-閱讀頁
2024-11-03 00:54本頁面
【正文】 計(jì)算利息 ，并相應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 會(huì)計(jì)學(xué) 37 帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 ?期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提票據(jù)利息 ， 并相應(yīng) 增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額 ， 同時(shí) ， 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 ?三、應(yīng)收票據(jù)的核算 ? 可分為帶息和不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算。票據(jù)的期限，有按月表示和按日表示兩種。月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。 通常出票日和到期日 ， 只能計(jì)算其中一天 ， 即“ 算頭不算尾 ” 或 “ 算尾不算頭 ” 。 帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí) ， 應(yīng)按收到的本息 ， 借記 “ 銀行存款 ” 賬戶 ， 按賬面余額 ， 貸記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶 ， 按其差額（ 未計(jì)提利息部分 ） ， 貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 。 收到 A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張 ， 期限6個(gè)月 ， 票面利率為 5%。 題 析 會(huì)計(jì)學(xué) 41 ?(2)年度終了 （ 2021年 12月 31日 ） ， 計(jì)提票據(jù)利息 ?票據(jù)利息＝ 117 000 (5%247。 12 6）＝ 119 925(元 ) ?2021年未計(jì)提的票據(jù)利息＝ 117 000 5%247。 題 析 會(huì)計(jì)學(xué) 42 ?不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 ? 核算 ? 實(shí)例部析 [例 ] 凱達(dá)公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批 ， 價(jià)款 20 000元 ，增值稅 3 400元 ， 收到由甲公司開出 、 承兌的面值為 23 400元 、 期限為 3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張 。 會(huì)計(jì)學(xué) 43 四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（不作要求） ? 票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是一種融資行為 。 計(jì)算公式如下： ? 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算 : ?分為不帶追索權(quán)的和帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 會(huì)計(jì)學(xué) 44 ? 將不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ， 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓票據(jù)所有權(quán)的同時(shí)也將票據(jù)到期不能收回票款的風(fēng)險(xiǎn)一并轉(zhuǎn)給了貼現(xiàn)銀行 ， 企業(yè)對(duì)票據(jù)到期無法收回的票款不承擔(dān)連帶責(zé)任 ，即符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件 。企業(yè)對(duì)票據(jù)到期無法收回的票據(jù)所承擔(dān)的連帶償還責(zé)任 ，是企業(yè)的一種負(fù)債 ， 這種負(fù)債直至貼現(xiàn)的票據(jù)到期由貼現(xiàn)銀行收到票據(jù)款后方可解除 。 該票據(jù)的到期值 、貼現(xiàn)息 、 貼現(xiàn)凈額的計(jì)算如下： ? 票據(jù)到期值 =23400 （ 1+10% 98/360） =24 037（元） ? 貼現(xiàn)期 =62（天）（ 4月份 6天， 5月份 31天， 6月份 25天） ? 貼現(xiàn)息 =24037 12% 62/360=（元） ? 貼現(xiàn)凈額 =24037－ =（元） ? 凱達(dá)公司有關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?無追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 會(huì)計(jì)學(xué) 46 ?兩種處理方法： ?Way1:將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債 ， 在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映 。 ?Way2:將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以 “ 短期借款 ” 科目核算 。 現(xiàn)以way2為例說明之 。 ?帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ＊ 會(huì)計(jì)學(xué) 47 ?收到貼現(xiàn)款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： ?借：銀行存款 ? 貸：短期借款 ?票據(jù)到期，票據(jù)付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，本企業(yè)連帶責(zé)任解除， 則應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下： ?借：短期借款 ? 貸款：應(yīng)收票據(jù) ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 會(huì)計(jì)學(xué) 48 借：應(yīng)收賬款 24037 貸：銀行存款 24037 ?如果企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足支付的 ， 不足部分作為逾期貸款處理 。 若貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額足額支付 ， 其會(huì)計(jì)分錄如下： ?追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ?在我國現(xiàn)實(shí)生活中，商業(yè)承兌匯票幾乎無法貼現(xiàn)??！ 會(huì)計(jì)學(xué) 49 ? 如果付款人到期不能兌付 ， 背書人負(fù)有連帶的付款責(zé)任 。 （ 不作要求 ） 應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓 會(huì)計(jì)學(xué) 50 一 、 預(yù)付賬款及其核算 ?定義： 預(yù)付賬款指由于企業(yè)按照購貨或勞務(wù)合同規(guī)定而預(yù)先付給供應(yīng)方所產(chǎn)生的企業(yè)短期債權(quán)。 ?賬戶設(shè)置 第三節(jié) 預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款 會(huì)計(jì)學(xué) 51 [例 ] 凱達(dá)公司 2021年 5月 6日根據(jù)合同規(guī)定向 B企業(yè)預(yù)付甲商品的貨款 20 000元 ， 8月 6日收到甲商品并且入庫 ， 其專用發(fā)票上注明價(jià)款 40 000元 ， 增值稅 6 800元 ， 8月 10日向 B企業(yè)補(bǔ)付貨款 。 題 析 會(huì)計(jì)學(xué) 52 ?凱達(dá)公司 8月 10日補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 — B企業(yè) 26 800 貸：銀行存款 26 800 ? 預(yù)付貨款不多的企業(yè)也可以不設(shè)臵“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付的貨款通過“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。 題 析 會(huì)計(jì)學(xué) 53 二 、 其他應(yīng)收款 ?定義： 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除了產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)以外的其他業(yè)務(wù)引起的結(jié)算款項(xiàng)，例如應(yīng)收的各種賠款罰金、出租包裝物的租金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、備用金、存出保證金等 。 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 支付押金時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 —— 包裝物押金 （ 甲單位 ） 600 貸：銀行存款 600 ? 以后退還包裝物 ， 收回押金時(shí)： 借：銀行存款 600 貸：其他應(yīng)收款 —— 包裝物押金（甲單位） 600 例 剖 應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的填制（不作要求） ?某企業(yè) 2021年 6月 31日應(yīng)收賬款及相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬余額如下： 借方余額 貸方余額 應(yīng)收賬款 245 000 預(yù)收賬款 40 000 應(yīng)收票據(jù) 100 000 應(yīng)付賬款 85 000 預(yù)付賬款 56 000 壞賬準(zhǔn)備 2 000 其他應(yīng)收款 47 000 會(huì)計(jì)學(xué) 56 182。 ? 預(yù)收賬款有兩個(gè)明細(xì)賬： D公司 50 000元 （ 貸 ） ， E公司 10 000元 （ 借 ） 。 ? 應(yīng)付賬款有四個(gè)明細(xì)賬： R公司 30 000元 （ 貸 ） ， P公司 25 000元 （ 貸 ） ， Q公司 40 000元 （ 貸 ） ， S公司 10 000元（ 借 ） 。 會(huì)計(jì)學(xué) 57 182
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