【正文】 ”或“多欄式”賬頁外表形式：一般采用“活頁式”，也可采用“卡片式” 賬頁格式： 三欄式：只需進(jìn)行金額明細(xì)核算的資本、債權(quán)、債務(wù) 多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費(fèi)用、收入等 數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算財 產(chǎn)物資明細(xì)核算 橫線登記式：同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi) 會計賬簿的登記 （ 1）登記賬簿的 基本要求 １、以審核無誤的會計憑證為依據(jù) ２、劃“ √”做過賬標(biāo)記 ３、書寫文字、數(shù)字一般占１／２格 ４、慎用“紅色墨水”記賬 ５、隔頁、跳行的處理 ６、余額欄的處理 ７、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理 會計賬簿的設(shè)置 （二）會計賬簿的設(shè)置和登記 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ （ 2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記 ① 現(xiàn)金日記賬的登記： ★ 記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 ★ 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對相符。 更正的方法是 ：先在 錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線 ， 以表示予以注銷 ， 然后 ， 將 正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫 在被注銷的文字或數(shù)字的 上方 ，并由記賬人員在更正處 蓋章 。 更正時 ， 應(yīng)先 用紅字 (金額用紅字 )填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證 ， 并據(jù)以用紅字登記入賬 ， 以沖銷原錯誤的賬簿記錄 紅字更正法： 證錯、賬也錯 編寫紅字更正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 紅字更正法 (二） （多記了） 記賬以后 ， 發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額 ， 而應(yīng)借 、 應(yīng)貸的 會計科目并無錯誤 ， 也應(yīng)用紅字更正法予以更正 。 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 補(bǔ)充登記法 （少記了） 記賬以后 ， 如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的 所記金額小于應(yīng)記金額 ， 而應(yīng)借 、 應(yīng)貸的 會計科目并無錯誤 ， 應(yīng)用補(bǔ)充登記法予以更正 。 證、賬會計科目未錯，只是金額少記 編寫差額藍(lán)字分錄并登賬，以補(bǔ)充登記差額 返 回 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 籌集資金的核算 籌集資金的兩個來源渠道 實收資本 銀行存款 原材料 短期借款 固定資產(chǎn) 投入資本 借入資金 國家投資 法人投資 外商投資 個人投資 二、業(yè)務(wù)核算舉例 一、籌集資金的核算 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)的核算 銀行存款 在途物資 原材料 銀行存款 材料采購 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 二、材料采購成本的計算 材料采購成本的構(gòu)成 購入物資的采 購 成本的構(gòu)成 買價 運(yùn)雜費(fèi) 途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費(fèi) 購買物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金 材料采購成本的計算方法 （ 1）直接費(fèi)用直接計入各種物資的采購成本，如：買價、稅金等 （ 2）不能分清收益對象的共同費(fèi)用，按外購物資的重量、買價等比例分配計入各種物資的采購成本。 計算公式為： 采購費(fèi)用分配率 = 采購費(fèi)用總額／物資總重量（或總買價） 某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購費(fèi)用 =分配率 該種物資的重量 三、業(yè)務(wù)核算舉例 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一、企業(yè)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算 核算內(nèi)容： 庫存商品 在產(chǎn)品 原材料 職工薪酬 固定資產(chǎn) 賬戶設(shè)置 基礎(chǔ)會計學(xué)教案 原材料 生產(chǎn)成本 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用 累計折舊 管理費(fèi)用 庫存商品 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 費(fèi)用與成本的概念 費(fèi)用，是指企業(yè)一定時期發(fā)生的各種支出和耗費(fèi) 成本，是將一定時期發(fā)生的費(fèi)用，按收益對象進(jìn)行歸集稱該對象的成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本項目及計算方法 費(fèi)用內(nèi)容 材料費(fèi) 人工費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 維修費(fèi) … 成本項目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 … 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 直接計入 分配計入 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 制造費(fèi)用的歸集和分配 （ 1）制造費(fèi)用是通過“制造費(fèi)用”賬戶來歸集的。 制造費(fèi)用分配率 =制造費(fèi)用總額 / 生產(chǎn)工人工時（或工資）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =該種產(chǎn)品耗用工時（或工資） 分配率 實際工作中，制造費(fèi)用的分配是通過“制造費(fèi)用分配表”來完成的。 第四：按當(dāng)期凈利潤 10%提取法定盈余公積 第五：提取任意公積金 第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 返 回 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 本年利潤 銷售費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入 財務(wù)費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用 利潤分配 —（去向） 盈余公積 應(yīng)付股利 利潤分配 —未分配利潤 （ 2） （ 3） （ 1） （ 4） （ 5） 說明： （ 1） 結(jié)轉(zhuǎn)收入 （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 （ 3） 年末 ， 將全年實現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 明細(xì)賬戶 。 （ 5） 年終 ， 利潤分配明細(xì)賬對沖 ， 計算出年終未分配利潤 。計算公式為： 發(fā)出財產(chǎn)物資價值＝發(fā)出財產(chǎn)物資數(shù)量 單價 期末賬面數(shù)量＝期初賬面數(shù)量 +本期增加數(shù)量 本期減少數(shù)量 特點(diǎn)：從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行管理 可以通過盤點(diǎn)核對期末財產(chǎn)物資數(shù)量 第一節(jié) 期末存貨計價 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ （二）實地盤存制 實地盤存制是根據(jù)實地盤點(diǎn)或技術(shù)推算期末結(jié)存數(shù)倒算本期減少數(shù)量的方法。 （二） 應(yīng)計費(fèi)用的賬項調(diào)整 應(yīng)計費(fèi)用是指那些已在本期受益，因款項未付到而未登記入賬的費(fèi)用。 （四）費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項調(diào)整 費(fèi)用分?jǐn)偸侵钢С鲆呀?jīng)發(fā)生，以后若干期內(nèi)受益，每期末進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?。資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報表。 二、會計核算形式的種類 會計核算形式 記賬憑證核算形式 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 多欄式日記賬核算形式 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 一、核算程序 現(xiàn)金、銀行 存款日記賬 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 記 賬 憑 證 總分類賬 明細(xì)分類賬 會計報表 （ 1） （ 4） （ 2） （ 3） （ 6） （ 5） （ 5） 說明：圖中 表示記賬程序， 表示核對 原始憑證或原始憑證匯總表 二 、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：總分類賬登記詳細(xì)、具體，便于查賬、對賬 缺點(diǎn)：總分類賬登記的工作量大；不便于會計人員分工。 第二節(jié) 記賬憑證核算形式 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 一、核算程序 原始憑證或原始憑證匯總表 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 記 賬 憑 證 現(xiàn)金、銀行 存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 會計報表 （ 1） （ 4） （ 2） （ 3） （ 7） （ 6） （ 6） 說明：圖中 表示記賬程序， 表示核對 科目匯總表 （ 5） 二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn) ：（ 1）減輕 總賬登記工作，便于分工；（ 2）通過科目匯總表進(jìn)行試算平衡 缺點(diǎn) ： 不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬、對賬。 第三節(jié) 科目匯總表核算形式 第一（ ），海量管理資料免費(fèi)下載！ 一、核算程序 原始憑證或原始憑證匯總表 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 記 賬 憑 證 現(xiàn)金、銀行 存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 會計報表 （ 1） （ 4） （ 2） （ 3） （ 7） （ 6） （ 6） 說明：圖中 表示記賬程序， 表示核對 （ 5） 二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn) ：（ 1）減輕 總賬登記工作，便于分工；（ 2）反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較