財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)---第3章固定資產(chǎn)-閱讀頁
2024-10-31 15:24本頁面
【正文】 現(xiàn)其中的電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重，需要更換。為繼續(xù)使用該升降機(jī)械并提高工作效率，甲公司決定于對其進(jìn)行改造，為此購買了一臺(tái)更大功率的電動(dòng)機(jī)代替原電動(dòng)機(jī)。假定原電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重，沒有任何價(jià)值，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)， ? 【 解析 】 ? （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程 ? 本例中的更新改造支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)予以資本化；同時(shí)應(yīng)終止確認(rèn)原電動(dòng)機(jī)價(jià)值； 20 9年 6月 30日，升降機(jī)的賬面價(jià)值＝ 40（ 40247。 10） 4＝ （萬元） ? (1)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程 ? 借：在建工程 24 ? 累計(jì)折舊 16 ? 貸：固定資產(chǎn) — 升降機(jī)械 40 ? (2)扣除替換部分賬面價(jià)值 ? 借：營業(yè)外支出 ? 貸：在建工程 或者合并： ? 借：營業(yè)外支出 — 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 ? 在建工程 — 升降機(jī)械 ? 累計(jì)折舊 — 升降機(jī)械 16 ? 貸：固定資產(chǎn) —— 升降機(jī)械 40 ? （ 3）更新改造支出 ? 借：工程物資 — 新電動(dòng)機(jī) ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 貸：銀行存款 ? 借：在建工程 — 升降機(jī)械 ? 貸：工程物資 — 新電動(dòng)機(jī) ? 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 （ 4）在建工程轉(zhuǎn)回固定成本 ? 借：固定資產(chǎn) — 升降機(jī)械 ? 貸：在建工程 —— 升降機(jī)械 【 提示 】 企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 （三）費(fèi)用化的后續(xù)支出 與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 【 知識點(diǎn) 5】 固定資產(chǎn)處置 （一）固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件 固定資產(chǎn)滿足下列條件之一（充分條件）的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)： ，包括報(bào)廢、毀損和出售； 利益。 ? 固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，其凈損益計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）； ? 固定資產(chǎn)盤盈按前期差錯(cuò)處理，通過 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目進(jìn)行核算。 (三 )會(huì)計(jì)處理 借：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn) 、殘值收入、保險(xiǎn)賠償收入 借：銀行存款等 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 ①出售不動(dòng)產(chǎn)：營業(yè)稅；②出售動(dòng)產(chǎn)：增值稅 ③出售土地使用權(quán)及其附著物：土地增值稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ： （ 1）屬于籌建期間的清理損益，則計(jì)入管理費(fèi)用。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值 =3000+15+5=3020（萬元）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2021年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。 5=108（萬元）。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為 8000萬元，年折舊率 3%，已經(jīng)使用 8年，在改造過程中 ,更換生產(chǎn)線一主要部件 700萬元，原生產(chǎn)線使用的該部件 500萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用 元，該生產(chǎn)線改造后的入賬價(jià)值是（ ）萬元 【 答案 】 B 【 解析 】 生產(chǎn)線入賬價(jià)值 =[(80008000 3% 8)(500500 3% 8)+700+= ? ， 2021年 2月 1日購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 100萬元，增值稅為 17萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料 6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為；支付安裝工人工 13萬元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，凈殘值為零。 ? ? 【 答案 】 Ｄ ? 【 解析 】 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝ 100＋ 13＋6＋ 13＝ 132（萬元），從 2021年 4月份開始計(jì)提折舊， 2021年度應(yīng)計(jì)提的折舊額＝132 5/15 9/12＝ 33（萬元）。 【 答案 】 ABD 【 解析 】 對轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交的增值稅屬于價(jià)外稅不計(jì)入固定資產(chǎn)清理； 應(yīng)交的增值稅 不影響處置損益。 【 答案 】 ABD 【 解析 】 經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A 正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng) C錯(cuò)誤；選項(xiàng) B屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊；選項(xiàng) D融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。 凈損失 【 答案 】 ABC 【 解析 】 機(jī)器設(shè)備 修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息計(jì)入當(dāng)期損益。
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