稅務(wù)代理所得稅章節(jié)-閱讀頁
2025-06-04 08:57本頁面
【正文】 代理實(shí)務(wù) 審查環(huán)節(jié)： 1. 應(yīng)稅所得額的審查 ： ⑴稅前不得列支費(fèi)用的審查 ⑵稅前限制列支費(fèi)用的審查： ①貸款利息支出②交際應(yīng)酬費(fèi)③壞賬損失 ⑶對(duì)稅前應(yīng)分期列支費(fèi)用的審查： ①固定資產(chǎn)折舊費(fèi)②無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)③開辦費(fèi)攤銷費(fèi)用 ⑷工資費(fèi)用的審查 ⑸總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用分?jǐn)偟膶彶? ⑹分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的審查 （ 1）稅前不得列支費(fèi)用： 1. 固定資產(chǎn)的購置、建造支出； 2. 無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出； 3. 資本的利息； 4. 各項(xiàng)所得稅稅款； 5. 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)的損失 6. 各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； 7. 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑? 8. 用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)； 9. 支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)； 10. 與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。 ⑵納稅人在中國境內(nèi)直接再投資創(chuàng)辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以全部退還再投資部分已繳納的所得稅稅款。 ⑶審查納稅人投資后的經(jīng)營期是否達(dá)到 5年，不滿的應(yīng)繳回已退稅款，對(duì)于再投資于“兩類企業(yè)”按 100%退稅的，如接受企業(yè) 3年內(nèi)未達(dá)到“兩類企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的，再投資者是否將已退稅款 60%補(bǔ)繳入庫。 ? ②對(duì)外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在中國境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所，而有來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他應(yīng)稅所得的；或者在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，一律按 20%的比例稅率征收預(yù)提所得稅，實(shí)行源泉扣繳。 （二）審查思路： 不同項(xiàng)目采取的計(jì)稅方法不同，因此，審查時(shí)應(yīng)按不同項(xiàng)目分別審查。 ⑴工資薪金收入的審查： 分中方和外方兩個(gè)角度 ⑵稅前扣除額的審查： ①以工資單對(duì)照個(gè)人所得稅計(jì)算表，核對(duì)扣除項(xiàng)目 ②對(duì)從兩個(gè)以上單位、個(gè)人取得的工資薪金所得進(jìn)行審查 —有無重復(fù)計(jì)算扣除問題 ⑶應(yīng)納稅所得額的審查： ①審查 個(gè)人所得稅計(jì)算方法 ②審查適用稅率和速算扣除數(shù)是否正確 ③對(duì)于居民納稅人來源于境外的應(yīng)稅所得，按該國稅法規(guī)定實(shí)際已繳納的個(gè)人所得稅額，審查是否持有完稅憑證原件，扣除額是否超過按稅法規(guī)定計(jì)算的扣除限額。） ②用途是否是教育事業(yè)、其他公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害的地區(qū)或貧困地區(qū)，捐贈(zèng)款是否超過允許扣除的比例 ③通過社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)的公益性捐贈(zèng)超過扣除限額的部分應(yīng)由納稅人自行負(fù)擔(dān)，不得以任何形式抵減稅款。是指企業(yè)各種投資主體注冊(cè)的全部資本金
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