中財(cái)?shù)诰耪路橇鲃?dòng)負(fù)債-閱讀頁(yè)
2025-05-31 17:45本頁(yè)面
【正文】 款在當(dāng)期所占用的天數(shù) 當(dāng)期天數(shù) Σ ＝ 例題 華遠(yuǎn)公司于 20 7年 1月 1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。 建造工程資產(chǎn)支出如下： – 20 7年 1月 1日，支出 1500萬(wàn)元 – 20 7年 7月 1日，支出 2500萬(wàn)元，累計(jì)支出4000萬(wàn)元 – 20 8年 1月 1日，支出 1500萬(wàn)元，累計(jì)支出5500萬(wàn)元 公司為建造辦公樓于 20 7年 1月 1日專門(mén)借款2021萬(wàn)元，借款期限為 3年，年利率為 8％。 辦公樓的建造還占用兩筆一般借款： – A銀行長(zhǎng)期貸款 2021萬(wàn)元 ， 期限為 20 6年 12月 1日至 20 9年 12月 1日 ， 年利率為 6%， 按年支付利息 。 閑置專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為 %。 ?計(jì)算專門(mén)借款利息資本化金額 : 20 7年專門(mén)借款利息資本化金=2021 8%500 % 6 =145萬(wàn)元 20 8年專門(mén)借款利息資本化金額=2021 8% 180/360=80萬(wàn)元 計(jì)算一般借款利息資本化金額： 一般借款資本化率（年）＝（ 2021 6%＋10000 8%） 247。 – 20 8年利息資本化金額 =80+= 。 除外幣專門(mén)借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。合同約定，每年 1月 1日支付當(dāng)年利息，到期還本。 ? 公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算。 ? （ 1）計(jì)算 20 1年匯兌差額資本化金額 ? 債券應(yīng)付利息 =1000 8% =80 ＝620（萬(wàn)元） ? 借：在建工程 6 200 000 ? 貸：應(yīng)付利息 6 200 000 ? 外幣債券本金及利息匯兌差額 ? =1000 （ ） +80 （ ） =50（萬(wàn)元） ? 借：在建工程 500 000 ? 貸：應(yīng)付債券 500 000 （ 2） 20 2年 1月 1日實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付 80萬(wàn)美元，折算成人民幣為 。賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付利息 6 200 000 在建工程 16 000 貸：銀行存款 6 216 000 ? （ 3）計(jì)算 20 2年 6月 30日時(shí)的匯兌差額資本化金額 ? 債券應(yīng)付利息 =1000 8% 1/2 =40 ＝ 312（萬(wàn)元） ? 借：在建工程 3 120 000 ? 貸：應(yīng)付利息 3 120 000 ? 外幣債券本金及利息匯兌差額 ? =1000 （ ） +40 （ ） ? =50（萬(wàn)元） ? 借：在建工程 500000 ? 貸：應(yīng)付債券 500000
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