【正文】 查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)時(shí)間和范圍的影響 P130表 檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見類型的影響 三、檢查風(fēng)險(xiǎn) 【 例題 1】 在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重 ，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn) ，以期將控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)水平能有所降低 BC 解析：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平是通過執(zhí)行分析性復(fù)核程序評(píng)價(jià)得出的，不能直接任意更改。 【 例題 3】 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 【 例題 4】 在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí) C 解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，表明被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)以余額測(cè)試為主。單 ，資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)相結(jié)合 C 解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，表明被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的時(shí)間應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B．重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制 答案： C 答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng) AD不正確。 11．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中， “ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ” 是指（ ）。參考教材Ｐ155頁(yè)。 A．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 B．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末 C．降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．消除固有風(fēng)險(xiǎn) 答案： B 答案解析：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng) A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng) B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng) C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng) D不正確。 A．抽樣風(fēng)險(xiǎn) B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 答案： C 答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 A．調(diào)高重要性水平 B．測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn) C．進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn) D．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 答案： D 答案解析：通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 （三） C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司 20 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 9．下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。下列做法正確的是（ ）。下列做法正確的是（ ）。 A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 B． C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C． C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D． C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見 參考答案： D 13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 A．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 參考答案： A 14．下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（ ）。 A. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì) B. 實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì) C. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì) 參考答案： B 某 CPA在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平： 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四 可接受的 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2% 固有風(fēng)險(xiǎn) 100% 80% 100% 80% 控制風(fēng)險(xiǎn) 100% 50% 100% 50% 請(qǐng)回答： (1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少？ (2)哪種情況需要 CPA獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？ 作業(yè) 1 返回 （ 1） DR=AR247。 (100% 100%)=4% 情況二： DR=4%247。 (100% 100%)=2% 情況四： DR=2%247。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。 （ 2）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 作業(yè) 2 返回 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。 切記：重要性水平是針對(duì)報(bào)表使用者而言的， 因此，此處說重要性水平越高，意指報(bào)表使用者可以容忍較高的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，此時(shí)自然注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。 但實(shí)際上，由于重要性有 “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的 ” 和 “ 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者心中既定的 ” 兩種水平。即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成 反向 關(guān)系 總之，探討二者的關(guān)系要注意區(qū)分其 具體含義 ，同時(shí)還要注意二者的 方向順序 。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 重要性水平越低，需收集的審計(jì)證據(jù)越多；反之，需收集較少的審計(jì)證據(jù)。 此處的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指計(jì)劃可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系 返回