廣東省自主創(chuàng)新政策法規(guī)巡講專題之三-閱讀頁(yè)
2025-05-30 07:21本頁(yè)面
【正文】 業(yè)務(wù) ， 且這部分技術(shù)咨詢 、 服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓 （ 或開(kāi)發(fā) ） 的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開(kāi)在同一張發(fā)票上 。 ? 但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 ? 待科技、稅務(wù)部門審核后，再?gòu)囊院髴?yīng)納的營(yíng)業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。 31 （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的減免所得稅優(yōu)惠 ? 政策依據(jù)： ? 法律 ： 企業(yè)所得稅法 ? 法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 部門規(guī)章： 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函［ 2021］ 212號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]111號(hào) ） 32 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的依據(jù) ? 企業(yè)所得稅法：第 27條 ? 符合技術(shù)條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。 ? , 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 《 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函［ 2021］ 212號(hào)） ? ，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 《 關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]111號(hào) ） 33 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的概念及范圍 : ? 財(cái)稅 [2021]111號(hào)規(guī)定： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓： ?是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的 所有權(quán)或 5年以上（含 5年）全球獨(dú)占許可 使用權(quán) 的行為。 ?其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。 ? 境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記 ? 跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記 ? 涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批 34 享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （ 1）享受優(yōu)惠的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體 是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （ 2） 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的 范圍 ； （ 3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； （ 4 （ 5） 涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批； （ 6）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入， ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本： ?是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在 ?相關(guān)稅費(fèi)： ?是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 36 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠備案時(shí)間： ? 應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。 ?企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 38 備案資料： B. 1 2）省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù) 3 4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料； 5 6 ?企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 39 不得享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓： ? 居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的 《 中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄 》 （商務(wù)部、科技部令 2021年第 12號(hào)）進(jìn)行審查。 ? 居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠 4
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