【正文】 銷 審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致 —— →審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊 —— →審核審批手續(xù)是否完備 —— →審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度 —— →編制記賬憑 證 借：制造費(fèi)用 —— 車間部門 — 相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 —— →涉及現(xiàn)金的憑證傳出納 崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 保 證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小 為度，不能帶有訂書釘。 準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。 報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi) 用崗開具還款收據(jù)。 制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配 生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用 結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用 —— 生產(chǎn)部 /質(zhì)保部科目時(shí)段余額表 —— →向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí) —— →編制生產(chǎn)費(fèi)用、質(zhì)保部費(fèi)用分配表 —— →編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 — 車間 — 生產(chǎn)費(fèi)用 /質(zhì)保費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用 ——— 生產(chǎn)部 /質(zhì)保部 —— →傳主管崗復(fù)核 車間制造費(fèi)用 車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn) — 車間 — 制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用 —— 車間 — 相關(guān)明細(xì)科目 輔助生產(chǎn)成本 結(jié)賬后第三 日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表 ——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配 —— →根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 — 車間 — 輔助費(fèi)用 管理費(fèi)用 —— 輔助費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn) — 相關(guān)明細(xì)科目 —— →傳主管崗復(fù)核 注：必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。 結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此 項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。 產(chǎn)成品入庫(kù) 審核產(chǎn)成品明細(xì)賬 定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬 —— →核對(duì)入庫(kù)單數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致 —— →取下入庫(kù)單 —— →分車間分品種暫時(shí)保存 審核成本計(jì)算表 檢查車間成本核算員編制的成本表 —— →核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量 和入庫(kù)單數(shù)量一致 —— →根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單編制記賬憑證 借：庫(kù)存商品 —— 醫(yī)藥庫(kù) /塑料庫(kù) /自制材料 貸：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn) — 車間 — 工資福利 /材料費(fèi)用 /生產(chǎn)費(fèi)用 /質(zhì)保費(fèi)用 /輔助費(fèi)用 /制造費(fèi)用 —— →傳主管崗復(fù)核編制產(chǎn)成品平均成本表 將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。 計(jì)算加權(quán)平均單價(jià) 產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià) =本期收貨金額 +期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。 借：庫(kù)存商品 —— 醫(yī)藥庫(kù) 貸：庫(kù)存商品 —— 中轉(zhuǎn)庫(kù) 注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。 發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫(kù)手續(xù)。 須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。 結(jié)倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬 倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。 組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。 深入車間、倉(cāng)庫(kù)熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。 一、成本會(huì)計(jì)的崗位職責(zé) 成本會(huì)計(jì)崗位是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，該崗位的主要職責(zé)是： ，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度和成本管理有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)擬訂公司成本核算實(shí)施細(xì)則，在董事會(huì)批準(zhǔn)后組織執(zhí)行。 ，協(xié)助有關(guān)主管制定總體方案和實(shí)施辦法，確定各類成本定額、標(biāo)準(zhǔn)，并協(xié)助各部門和下屬企業(yè)的推廣培訓(xùn)。 、掌握先進(jìn)的成本管理和成本核算方法及計(jì)算機(jī)操作，提出降低成本的控制措施和建議。 。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如何恰當(dāng)?shù)慕缍ǔ杀緯?huì)計(jì)的內(nèi)容，現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的完善和發(fā)展應(yīng)主要體現(xiàn)在哪些方面，筆者在此想談點(diǎn)個(gè)人看法，以就教于同仁。當(dāng)今較有代表性的觀點(diǎn)認(rèn)為成本會(huì)計(jì)包括以下內(nèi)容：成本預(yù)測(cè)；成本決策；成本計(jì)劃；成本控制；成本核算；成本分析；成本考核。事實(shí)上，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，生產(chǎn)成本在企業(yè)總費(fèi)用中的比重已不斷下降，而與產(chǎn)品相關(guān)的研究設(shè)計(jì)、供應(yīng)、服務(wù)、銷售等活動(dòng)引起的成本將不斷上升；其數(shù)額甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)生產(chǎn)成本。成本會(huì)計(jì)不管是包含于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中還是 成為一門獨(dú)立的學(xué)科，其本質(zhì)特征是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)的中心只能是成本核算，更具體地說(shuō)，成本會(huì)計(jì)的所要研究的就是向誰(shuí)提供成本信息、提供哪些成本信息及成本信息的提供方式問(wèn)題，成本會(huì)計(jì)的目標(biāo)即會(huì)計(jì)主體在特定歷史時(shí)期與環(huán)境中對(duì)成本會(huì)計(jì)工作所追求或希望達(dá)到的預(yù)期境地或標(biāo)準(zhǔn)始終是利用成本信息資料加強(qiáng)成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 將與成本有關(guān)的價(jià)值問(wèn)題全部羅列到成本會(huì)計(jì)中，造成了成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等學(xué)科大量?jī)?nèi)容的交叉重復(fù)，不利于學(xué)科建設(shè)。 未能對(duì)成本會(huì)計(jì)中最本質(zhì)的“費(fèi)用”要素及成本會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)理論、成本計(jì)算模式及成本計(jì)算方法進(jìn)行深入研究，使成本會(huì)計(jì)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐，未能在實(shí)踐中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。筆者認(rèn)為成本會(huì)計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該是：成本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論，這是成本會(huì)計(jì)的基石；“費(fèi)用”要素的構(gòu)成及反映方式和成本計(jì)算模式及方法；成本信息報(bào)告模式；計(jì)算機(jī)在成本計(jì)算中的應(yīng)用、完善和發(fā)展成本會(huì)計(jì)也只能從以上幾方面入手。 建立成本會(huì)計(jì)假定問(wèn)題 成本會(huì)計(jì)作為一門獨(dú)立的學(xué)科，應(yīng)具有完整的理論體系。成本會(huì)計(jì)應(yīng)建立以下基本假定作為成本會(huì)計(jì)工作的前提。即在成本核算中要根據(jù)誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)的原則確定費(fèi)用的“歸宿”，也就是確定成本核算的空間范圍。顯然成本對(duì)象具有層次性。由于成本對(duì)象具有層次性，當(dāng)成本管理需要的信息資料和費(fèi)用的“歸宿”不一致時(shí)，原歸集的費(fèi)用需要在不同層次的成本對(duì)象之間轉(zhuǎn)移。公平分配假定就是指這種費(fèi)用的轉(zhuǎn)移是和其實(shí)際受益情況相吻合的?，F(xiàn)行成本會(huì)計(jì)對(duì)這些基本概念界定不清，同一概念在不同場(chǎng)合的內(nèi)涵和外延不同，其相互關(guān)系不明確；成本會(huì)計(jì)對(duì)象的表述既不統(tǒng) 一、又欠科學(xué)。支出應(yīng)具有下列基本特征：支出的發(fā)生必然伴隨著資產(chǎn)的減少；是會(huì)計(jì)主體與外部發(fā)生一種交換關(guān)系；是可以以貨幣計(jì)量的；其計(jì)量是以實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)的。這種耗費(fèi)要和收入相配比，以營(yíng)業(yè)收入來(lái)抵充。然而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于生產(chǎn)環(huán)節(jié)重要性的下降；成本中知識(shí)含量的逐步增加，產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)已發(fā)生了重大變化。因此傳統(tǒng)的成本概念難以全面界定和計(jì)量更廣義的企業(yè)資源耗費(fèi)，也越來(lái)越不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。它揭示了成本在會(huì)計(jì)學(xué)意義上的內(nèi)涵。包括上游成本、中游成本、下游成本，還應(yīng)包括環(huán)境成本、人力資源成本和社會(huì)成本等。至于“生產(chǎn)費(fèi)用”概念是否有存在的必要值得商榷。 關(guān)于成本構(gòu)成要素及成本計(jì)算模式和方法問(wèn)題 成本是由各個(gè)“費(fèi)用”要素構(gòu)成的，對(duì)構(gòu)成成本的各要素如何反映，對(duì)有關(guān)“費(fèi)用”要素的轉(zhuǎn)移分配如何選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，應(yīng)是完善和發(fā)展成本會(huì)計(jì)的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。因?yàn)椤爸苯印被颉伴g接”只是人們按成本計(jì)算對(duì)象，按成本要素匯總各項(xiàng)費(fèi)用 的一項(xiàng)核算技術(shù)工作問(wèn)題；最后，由于制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用在成本中的比例不斷攀升，且各項(xiàng)目中均包含了不同性質(zhì)和內(nèi)容的開支，顯然采用任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去分配制造費(fèi)用都不可能符合公平分配假定，而將管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益也不完全合理。筆者認(rèn)為，應(yīng)該結(jié)合資用的性質(zhì)和用途劃分類別，減少管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用中的內(nèi)容，增加成本項(xiàng)目。 另外，現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)只介紹制造成本核算模式，從而使產(chǎn)品成本并沒有包括實(shí)際的資源消耗，而知識(shí)、技術(shù)、信息等資源的消耗更是傳統(tǒng)成本核算的薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)然要 達(dá)到這一目的，改革現(xiàn)行的成本會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)也就成為必然。轉(zhuǎn)貼于中國(guó)論文下載中心 成本核算培訓(xùn)總結(jié) 一業(yè)主公關(guān)帳的統(tǒng)計(jì)與核算 業(yè)主公關(guān)帳的報(bào)送： 每天運(yùn)作審計(jì)把業(yè)主公關(guān)賬匯總表及業(yè)主消費(fèi)的賬單一起報(bào)送給成控會(huì)計(jì)，成控會(huì)計(jì)要審核賬單是否有業(yè)主本人簽字、匯總表是否正確。 月末處理： 月末將平時(shí)統(tǒng)計(jì)的食品、海鮮按照上月食品、海鮮成本率計(jì)算出本月成本價(jià)格填在本月食品成本報(bào)表費(fèi)用分析相應(yīng)位置上，原裝酒、飲料按照當(dāng)月的進(jìn)價(jià)計(jì)算出成本價(jià)，自制飲料，茶水按標(biāo)準(zhǔn)食譜計(jì)算出成本價(jià)填在本月酒水成本報(bào)表費(fèi)用分析相應(yīng)位置上。 業(yè)主公關(guān)賬匯總表及相關(guān)賬單要按月存檔。每天運(yùn)作將報(bào)表、賬單及相關(guān)宴請(qǐng)單送至成本會(huì)計(jì)。 b贈(zèng)送食品標(biāo)準(zhǔn)為：經(jīng)理以下人員贈(zèng)送標(biāo)準(zhǔn) 36 元以下。 c宴請(qǐng)，需提前填制宴請(qǐng)單，由財(cái)務(wù)總監(jiān)，采購(gòu)部經(jīng)理，副總經(jīng)理批準(zhǔn)有效。 三物料的購(gòu)入 審核收貨報(bào)表，成本只需審核存貨報(bào)表、成本收貨日?qǐng)?bào)。 b、成本類的審核 成本收貨記錄由各收貨部門領(lǐng)導(dǎo)來(lái)簽字。 c、海鮮類的審核 由海鮮池的負(fù)責(zé)人簽字，及使用部門負(fù)責(zé)人簽字。 原則上不準(zhǔn)更改收貨記錄上面的簽字，如更改需在更改的旁邊簽上更改人的姓名。 報(bào)價(jià)單上沒有的物料，特別是調(diào)料因請(qǐng)購(gòu)單上庫(kù)管已填寫進(jìn)價(jià)，所以予須特別審核。 中廚、西廚的水果都單統(tǒng)計(jì)。 四內(nèi)部調(diào)換 有關(guān)部門：中廚房、西廚房、中餐吧、美食吧、大堂吧、音樂(lè)酒吧、迷你吧、茶藝苑。 美食吧平時(shí)偶爾有賣咖啡、華邦果汁、燕京普啤、可樂(lè)漿等。 有時(shí)美食吧和大堂吧之間也有調(diào)撥，但無(wú)需核算。在做每日成本分析表時(shí)，從中廚的銷售中減調(diào)，加到西廚的銷售中。然后根據(jù)調(diào)整后的收入報(bào)表調(diào)整每日銷售收入分析表的最后一天。 目前中廚贈(zèng)送的水果由中餐吧來(lái)管理，但成本算在中廚房?jī)?nèi)。 中餐吧往宴會(huì)部門調(diào)撥酒水，需要核實(shí)是否做了酒水的收入，如果做了收入就不用 開調(diào)撥單。 五物料的領(lǐng)用及審核 領(lǐng)用不同倉(cāng)庫(kù)的物料需要分開領(lǐng)料單填寫。燕、鮑翅的領(lǐng)用必須有廚師長(zhǎng)、餐飲部經(jīng)理同時(shí)簽字審批，并由上雜主管領(lǐng)用，庫(kù)房發(fā)貨才可以。 特別注意：財(cái)務(wù)運(yùn)作領(lǐng)用酒水時(shí)錄入單據(jù)時(shí)入中餐吧。 咖啡、華邦果汁、礦泉水領(lǐng)料由西廚領(lǐng)。 財(cái)務(wù)部王庚武 ：成本核算工作總結(jié) 劉環(huán)工作總結(jié)： 2021年的工作我想應(yīng)該為兩個(gè)階段， 第一階段： 17月份的文化、宣傳、培訓(xùn)、改善等等， 第二階段： 8 月份至今的采購(gòu)部發(fā)票審核、成本核算。 問(wèn)題二：填報(bào)價(jià)格的準(zhǔn)確性 每月需要多次給財(cái)務(wù)填報(bào)價(jià)格而無(wú)價(jià)格情況。只能進(jìn)行估價(jià)，估價(jià)出入大，影響成本核算準(zhǔn)確度情況。 問(wèn)題四：核價(jià)工作的滯后核價(jià)工作的滯后 ，造成一定的影響，也給后期的審票工作 帶來(lái)困難。 問(wèn)題五：在總成成本方面進(jìn)行進(jìn)一步的完善 目前我們的產(chǎn)品總成成本沒有人進(jìn)行匯總、但是財(cái)務(wù)部?jī)r(jià)格方面又需要、市場(chǎng)開發(fā)也是參考， 13 年在此方面要進(jìn)行完善。 工作中的想當(dāng)然： 產(chǎn)品價(jià)格可能有多個(gè)，在審核過(guò)程中又沒有標(biāo)注過(guò)于清楚，容易犯想當(dāng)然的情況， 10月份有份發(fā)票中 dzl6n/3012產(chǎn)品就是這種情況。雖然沒有造成損失，但是自己深深自責(zé)，沒有做好最后一關(guān)的監(jiān)控。沒有出現(xiàn)上述問(wèn)題。 新產(chǎn)品、新價(jià)格在錄入過(guò)程中加強(qiáng)訂單的審核，對(duì)無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字的堅(jiān)決不予錄入，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)程進(jìn)行執(zhí)行。 核價(jià)工作： 核價(jià)方面自己還在學(xué)習(xí)過(guò)程中，對(duì)管子、橡塑、線束方面有了初步的了解、內(nèi)部的核價(jià)方法也比較清楚。 2021年工作計(jì)劃： 進(jìn)一步對(duì)價(jià)格庫(kù)進(jìn)行捋順。 價(jià)格庫(kù)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化 每家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)不同、質(zhì)量不同，在核算過(guò)程中有可能存在價(jià)格的不同，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)一步進(jìn)行細(xì)化，供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，即使當(dāng)面查詢，其它廠家價(jià)格也不會(huì)有泄露的現(xiàn)象。 對(duì)各種產(chǎn)品的核價(jià)進(jìn)行學(xué)習(xí)。再有就是通過(guò)核價(jià)的學(xué)習(xí)，自己能夠在工作上能夠得心應(yīng)手、獨(dú)當(dāng)一面、 2021 年將是我對(duì)產(chǎn)品深入了解、加強(qiáng)學(xué)習(xí)的一年，我自認(rèn)雖然年齡不小，但是學(xué)習(xí)能力還是非常強(qiáng)的，工作上我要干一行、愛一行、專一行。 2021 年 erp 一定能夠得到 非常好的應(yīng)用，隨著 erp 的推進(jìn)，對(duì)價(jià)格也要進(jìn)行 (感謝訪問(wèn) )全面的錄入工作，這也是一個(gè)較大的工程，我會(huì)在此方面盡自己最大的力量。 采購(gòu)部核算組：劉環(huán) 20 1 1 27第五篇：工業(yè)會(huì)計(jì)成本核算借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 制造費(fèi)用是分?jǐn)偵a(chǎn)成本后結(jié)轉(zhuǎn)的，生產(chǎn)成本是生產(chǎn)完工入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是銷售