【正文】 負責人、會計主管人員的任免，應當符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律的規(guī)定。 各單位領導人應當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。 重大經(jīng)營決策審批制度 根據(jù) 《 國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行） 》 ，關(guān)于“建立重大決策的責任制度。 重大經(jīng)營決策的界定 本制度所稱重大經(jīng)營決策指超過規(guī)定限額的對外投資、固定資產(chǎn)購置、籌資和融資 、各種損失、大額費用支出以及土地使用權(quán)的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權(quán)變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和成員企業(yè)自身無法決定，必須由集團公司來進行決策的事項。 經(jīng)營決策權(quán)限 全資單位的權(quán)限 全資單位指集團公司作為全額出資人設立的公司或企業(yè)，各單位具有下列規(guī)定限額內(nèi)的權(quán)利，超過限額的項目，需報集團公司審批。 全資單位不具有權(quán)利 對外投資、固定資產(chǎn)報廢、從集團外部籌資、土地使用權(quán)的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權(quán)變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由集團公司來進行決策的事項。 被控股企業(yè)擁有財產(chǎn)使用權(quán)，依法自主經(jīng)營，并承擔集團公司投入資產(chǎn)的保值增值責任；集團公司依法對其享有資產(chǎn)受益權(quán)、重大決策權(quán)、管理者選擇權(quán)。 控股成員企業(yè)重大經(jīng)營決策審批項目表 類 別 審 批 內(nèi) 容 審批機構(gòu) 控股公司類型 需審批項目 對外投資 凈資產(chǎn) ≤ 2,000 萬元 ≥ 100 萬元 股東會 2,000 萬元 凈資產(chǎn) ≤ 5,000 萬元 ≥ 200 萬元 5,000 萬元 凈資產(chǎn) ≤ 2 億元 ≥ 300 萬元 凈資產(chǎn) 2 億元 ≥ 500 萬元 固定資產(chǎn)購置 資產(chǎn) ≤ 1 億元 ≥ 100 萬元 董事會 1 億元 資產(chǎn) ≤ 5 億元 ≥ 250 萬元 資產(chǎn) 5 億元 ≥ 500 萬元 籌資和融資 籌融資后資產(chǎn)負債率 ≥ 50%的項目 董事會 各種損失 資產(chǎn) ≤ 1 億元 ≥ 50 萬元 董事會 1 億元 資產(chǎn) ≤ 5 億元 ≥ 100 萬元 資產(chǎn) 5 億元 ≥ 300 萬元 費用支出 利潤預算 ≤ 1,000 萬元 ≥ 100 萬元 董事會 1,000 萬元 利潤預算 ≤ 5,000 萬元 ≥ 200 萬元 5,000 萬元 利潤預算 ≤ 1 億元 ≥ 300 萬元 利潤預算 1 億元 ≥ 500 萬元 財務收支審批權(quán)限 財務收支審批是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責任的制度。如小型租賃收入、無價包裝處理收入，資產(chǎn)變賣收入中，需要作價，處理的審批范圍。 財務收支審批人員 集團公司（包括下屬單位）具有財務審批職權(quán)的人是： 單位領導人 董事長、總裁、總經(jīng)理、主任及其部門的主要負責人和 該主要負責人授權(quán)的其他人員； 總會計師或財務總監(jiān) 未設總會計師或財務總監(jiān)的單位，為主管財務工作的領導； 會計機構(gòu)負責人 指主管財務工作的經(jīng)理、科長、主管或由財務負責人委托的副職。 日常費用付款審批 預算內(nèi)費用審批 公司各部門必須嚴格按審批后分解至各部門的預算額控制使用（包括年初下達的固定資產(chǎn)更新計劃、科學技術(shù)基金計劃）。 報銷程序：經(jīng)手人填制報銷單 ┅┅ 部門經(jīng)理意見 ┅┅ 總經(jīng)理審批 ┅┅ 規(guī)劃部審核 ┅┅財務部簽字 ┅┅ 出納處報銷（或領款） 預算外支出每筆金額在 10 萬元以上的（不含 10 萬元）需報總裁審批，待拿到批文后，再按上述程序?qū)徟鷪?zhí)行。 二級公司 二級公司的合同簽訂，由二級公 司自行審批，但單項合同金額 50 萬元以上的，報集團公司審批 .對特殊公司（如股份有限公司）權(quán)限可放至 100 萬元。 工程費用審批 工程費用的審批實行項目責任制 ,由項目責任人全權(quán)負責，集團公司對大型開支進行監(jiān)控。 重大損失審批 集團下屬二級公司的對外投資損失、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生 的每次超過 20 萬元以上的損失，報集團規(guī)劃部、財務部審核，總裁批準方能列支。正式對外付款時，要經(jīng)集團公司規(guī)劃部、財務部聯(lián)簽，并報總裁批準后付款。待手續(xù)完畢財務才能據(jù)以籌措資金，具體付款是由該公司董事長的簽字生效。 會計核算工作規(guī)范 會計核算一般要求 各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 原始憑證的基本要求是： 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。 凡填有大 寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。 記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者 根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額 用藍字，調(diào)減金額用紅字。 記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。 大寫金額數(shù)字前未 印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。 各單位會計憑證的傳遞程序應當科學、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要自行規(guī)定。 會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。 記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。不得用銀行對賬單或 者其他方法代替日記賬。 會計賬簿的啟用 啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。登記賬簿的基本要求是： 登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 賬 簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。 下列情況，可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。如果發(fā)生跳行、 隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)， 并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。 賬簿的更正方 法 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： 登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 定期對賬 各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證 券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 賬證核對。 賬賬核對。 賬實核對。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存 款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位或者個人核對等。 結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 財務會計報告 為了規(guī)范集團公司各企業(yè)的財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》制定本制度。 財 務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。 財務會計報告的構(gòu)成 財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 會計報表包括資產(chǎn)負 債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。 會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。 財務情況說明書財務情況說明至少應當對下列情況作出說明： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； 利潤實現(xiàn)和分配情況； 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。 企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。 企業(yè)應當對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不 得隨意改變會計要素的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報 或者任意取舍。 會計報表附注和財務情況說明書應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。 企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核對債務、進行結(jié)賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務會 計報告。 集團公司合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。 企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。封面上應當注明：企業(yè)名稱 、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并