稅務局個人工作計劃與稅務局在納稅分析工作計劃匯編-在線瀏覽
2024-11-22 23:18本頁面
【正文】 共財政管理體系奠定堅實基礎樹立“過緊日子”思想，進一步深化財政管理改革，調(diào)整優(yōu)化支出結構，增強政府宏觀調(diào)控能力，提高財政管理水平。順應國家宏觀調(diào)控政策需要，按公共財政和市場化運作的要求，加快推進事業(yè)單位改革，將不屬于政府辦理的職能分離出來，減輕財政壓力。個人工作計劃優(yōu)秀范例稅務局在納稅分析工作計劃一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容（一）保本估稅法的涵義保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關法律和地方政策的有關規(guī)定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎，運用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實性、準確性進行審核，分析和綜合評定。（二）保本估稅法的內(nèi)容以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負擔，是保本估稅法的基本原理。成本租金是房屋、設備租賃交換時要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標準,是房屋設備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點。正常情況下，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠，稅務機關根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設備租價確定納稅評估使用的成本租金。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經(jīng)營而支出的必要生活費用。在確定人工工資時，對使用人數(shù)的確定，稅務機關有必要對部分個體工商戶進行實地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務機關報告的數(shù)字評估。是指個體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實際支付的水電費支出。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎。特別強調(diào)的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務機關內(nèi)部各崗位在日常征管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對，就能發(fā)現(xiàn)評估信息資料的真?zhèn)?，找出問題的根源。所以，對納稅進行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。二、個體工商戶納稅評估現(xiàn)狀（一）納稅評估促進稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認識現(xiàn)階段的納稅評估工作的重點只限于企事業(yè)，對企事業(yè)開展納稅評估的作用得到了較高的認識，國家稅務總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業(yè)的納稅評估辦法。（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無規(guī)定。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務部門雖然成立了專門的納稅評估機構，其實就是針對企業(yè)開展納稅評估而成立的。（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進行，個體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務，稅務部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道當前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務人員往往重企業(yè)、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對個體工商戶進行納稅評估是困難重重，評估結果經(jīng)不起檢驗。三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用（一）保本估稅法的測算對個體工商戶的納稅評估應該評估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護建設稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應交增值稅。同樣可以計算出應交教育費附加。一般檢查個體工商戶簽訂的房屋、設備租賃、貨物進銷合同，以合同簽訂額乘以對應印花稅率得出應繳印花稅額，同時檢查有關的證照是否帖花。保本估稅法采用“三費”和“一率”對個體工商戶進行納
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