【正文】 幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份，包括現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金。由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)﹑控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn) , 加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。 一、貨幣資金管理的要求： （一）現(xiàn)金 現(xiàn)金是指企業(yè)財(cái)會(huì)部門所掌握的用于零星開支的庫存現(xiàn)金。 現(xiàn)金收支應(yīng)遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，企業(yè)除收取少量個(gè)人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖；企業(yè)支付現(xiàn)金除支付給個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬以及在 1000 元以內(nèi)的零星開支外，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。企業(yè)營業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)送存銀行，企業(yè)營業(yè)支出的現(xiàn)金應(yīng)從銀行提取，不 得坐支現(xiàn)金。企業(yè)現(xiàn)金由專職出納人員保管，出納人員除兼管現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得兼管其他任何賬目，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)工作，不得兼做出納工作。 堅(jiān)持每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符。雖然備用金不屬于企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但它是存放在企業(yè)內(nèi)部的各部門的現(xiàn)金，具有同庫存現(xiàn)金一 樣的性質(zhì)，應(yīng)加強(qiáng)管理，防止假賬、錯(cuò)賬的發(fā)生。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法，定額管理是根據(jù)需要核定備用金定額；非定額管理是按報(bào)銷金額核銷領(lǐng)用的備用金。企業(yè)內(nèi)部使備用金的部門，應(yīng)根據(jù)責(zé)任制的要求，指定專人負(fù)責(zé)管理，專門負(fù)責(zé)人對備用金的安全負(fù)有完全責(zé)任。財(cái)會(huì)部門應(yīng)會(huì)同企業(yè)有關(guān)部門制定備用金的使用范圍、開支權(quán)限及報(bào)銷、領(lǐng)款手續(xù)。為了保證備用金的安全， 財(cái)會(huì)部門和備用金領(lǐng)用部門除應(yīng)定期清查、盤點(diǎn)外，還應(yīng)及時(shí)組織抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。為了保證業(yè)務(wù)需要，合理使用銀行存款，提高資金利用效益，保證銀行存款的安全，必須加強(qiáng)銀行存款的管理。 貫徹內(nèi)部牽制制度，堅(jiān)持錢賬分管原則。批準(zhǔn)簽發(fā)支票、具體簽發(fā)支票和加蓋印鑒分別由兩個(gè)或兩個(gè) 以上人員辦理。 銀行存款的收付，必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的原始憑證。 銀行存款必須留有足夠額度，嚴(yán)禁簽發(fā)“空頭支票”和“遠(yuǎn)期支票”。會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，使用“退字靈”、“修正液”等化學(xué)藥劑，乘機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額 放大，從而達(dá)到貪污的目的。 票據(jù)“頭尾”不一。出納員或經(jīng)辦員在套寫時(shí)將復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多，貪污差額款。 撕毀票據(jù)或盜用憑證。其主要原因是單位 票據(jù)款方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號；對于收入款項(xiàng)的監(jiān)督不力。會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員與外部人員串通，在購物時(shí)虛開發(fā)票，或在做賬時(shí)虛列工資、獎(jiǎng)金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。 添枝加葉，加碼報(bào)銷。其主要原因是會(huì)計(jì)稽核人員未履行職責(zé)，未發(fā)揮作用。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)故意記錯(cuò)金額或?qū)⑵浜嫌?jì)數(shù)加錯(cuò)，表現(xiàn)為少計(jì)收入、多計(jì)支出，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。 公款私用，挪用現(xiàn)金。其主要原因是會(huì)計(jì)牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。如個(gè)人借款用于個(gè)人生活需要或投資等其他活動(dòng) ，其性質(zhì)屬于挪用企業(yè)現(xiàn)金。如用企業(yè)的備用金購買控購商品或者用于個(gè)人消費(fèi)，虛報(bào)虛領(lǐng)。如專職備用金保管人員利用職務(wù)之便，將本部門的備用金為個(gè)人服務(wù)。貪污備用金的主要形態(tài)與現(xiàn)金基本相同，主要有：涂改發(fā)票金額；利用假發(fā)票、假收據(jù)；私人購物、公款報(bào)銷。 未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存銀行。 通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)，不足額。 違反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)收貨款業(yè)務(wù)。 從銀行存款中提取現(xiàn)金的用途不合法、不合理。但有時(shí)由于銀行監(jiān)督不力，有些單位在沒有正常理由的情況下，也從銀行存款中提取出現(xiàn)金，提款后，用于非法開支，如出借賬號后提取現(xiàn)金，從中收取好處費(fèi)。如單 位為了購買按正常手續(xù)無法買到的社會(huì)集團(tuán)專項(xiàng)控購商品，從銀行將款項(xiàng)劃給無需辦理控辦手續(xù)的某單位，從而達(dá)到非法目的。 1開立“黑戶”，截留存款。 三、貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則 (一 )、嚴(yán)格職責(zé)分工 即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。 (三 )、實(shí)施內(nèi)部稽核 即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時(shí)改進(jìn)對貨幣資金的管理控制。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。 (一 )、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境 貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)： (1)、貨幣資金的安全性。 (2)、貨幣資金的完整性。 (3)、貨幣資金的合法性。 (4)、貨幣資金的效 益性。 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性? 管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特點(diǎn)是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果。 在內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一個(gè)崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。 (3)、內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。 影響貨幣資金 內(nèi)部控制的環(huán)境因素還很多，如組織結(jié)構(gòu)、管理控制方法、授權(quán)和分配責(zé)任的方法等。 (二 )、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 制度 貨幣資金完整性控制。具體地說，是單位特別會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。其控制方法一般有以下幾種： （ 1）、發(fā)票、收據(jù)控制。 發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”，“小頭大尾”的發(fā)票；多給、不給客戶餐飲發(fā)票；空白收據(jù)、發(fā)票到處可買；自制收據(jù)；收據(jù)不連號或無號，或以白條代替收據(jù)等。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。 銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。 （ 3）、往來賬核對控制。特別注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。 貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金﹑銀行存款﹑其他貨幣資金。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種： (1)、賬實(shí)盤點(diǎn)控制。如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。不 定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的，無時(shí)無刻，無不存在的壓力。 庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。 (3)、實(shí)物隔離控制。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不 法分子很可能混水摸魚，侵占貨幣資金。 (4)、崗位分離控制。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬）；貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證）；空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回，余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。 第 六章 固定資產(chǎn)管理制度 為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，規(guī)范管理流程，明確在申購、采購、使用、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)的權(quán)、責(zé)、利，明確部門與員工的職責(zé)，結(jié)合公司現(xiàn)有實(shí)際情況，制定本制度。 二、 固定資產(chǎn)的分類 房屋及建筑物：公司所屬物業(yè)； 運(yùn)輸工具：公司的轎車、商務(wù)車及運(yùn)輸車； 電子設(shè)備：包括顯示器、主機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀 、投影儀、相機(jī)、鏡頭、移動(dòng)硬盤、電話、移動(dòng)光驅(qū)、相關(guān)辦公設(shè)備； 辦公家具：包括空調(diào)、飲水機(jī)、文件柜、辦公桌椅、鐘表、電視、床、衣柜、電視柜等； 其它：一切與公司生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公有關(guān)的其它物品。分發(fā)到個(gè)人使用的固定資產(chǎn)，由個(gè)人管理和保管。 個(gè)人管理職責(zé)： 1， 負(fù)責(zé)監(jiān)管、保存好分配到個(gè)人使用的固定資產(chǎn)，公司實(shí)施 “ 誰使用，誰保管 ” 的原則。若非正常損耗，保管人能夠指證責(zé)任人的，免除賠償責(zé)任； 2， 保持固定資產(chǎn)的日常清潔衛(wèi)生； 3， 固定資產(chǎn)損壞以后，及時(shí)上報(bào)行政部修理或更換。 根據(jù)實(shí)際情況協(xié)同固定資產(chǎn)管理部門（行政部）對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 五、 固定資產(chǎn)的購置 公司實(shí)施 “ 誰使用，誰申購 ” 的原則進(jìn)行申購。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、 3家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購；若是采購固定供 應(yīng)商（即以前已經(jīng)通過公司考察并給公司提供過物品的供應(yīng)商）的固定物品（以前公司購買過的同款、同型號物品）物品，可只填寫 “ 固定資產(chǎn)申購單 ” ，但一定要寫清楚購買物品的品牌、規(guī)格、數(shù)量、金額。一份由使用部門留存，一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，一份交行政部備案，落實(shí)使用責(zé)任人； 各部門應(yīng)于每月 25 日之前將下月的固定資產(chǎn)申購單交到行政 部，審核完成后，采購部應(yīng)在次月 10 日前完成采購流程，行政部驗(yàn)收后交到使用人手中。單據(jù)一式四份，一份行政部留存，更新固定資產(chǎn)備案，一份移交部門留存，一份申請部門留存，一份財(cái)務(wù)留存，以備及時(shí)在賬務(wù)系統(tǒng)中做部門變更，并按期分部門計(jì)提折舊； 在固定資產(chǎn)變更后，固定資產(chǎn)編號保持不變。 固定資產(chǎn)如需出售處理，需由行政部提出申請，填寫 “ 固定資產(chǎn)出售申請表 ” （格式后附6） 列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審批。 如有需要財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請表，開具發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。 由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，填寫 “ 固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單 ” （格式后附 7），由部門主 管與財(cái)務(wù)審批。 九、 固定資產(chǎn)編號 編號原則： 已有的固定資產(chǎn)編號不改變 新購置固定資產(chǎn)編號：公司簡稱拼音首字母 — 固定資產(chǎn)簡稱拼音首字母 — 分類號（房屋 A；電子產(chǎn)品 B；運(yùn)輸工具 C；辦公家具 D；其他 E） +購置年月 +編號 例： 2021 年 6 月買了今年第一臺電 腦，編號為： JYF— B202106001 十、 固定資產(chǎn)的清查 公司建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)分年中和年終 2 次，由行政部和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行，使用部門配合執(zhí)行。若有盤盈或盤虧，列出原因和責(zé)任，報(bào)部門經(jīng)理、行政部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整。公司以前相關(guān)規(guī)定與本制度不符的，以本制度為準(zhǔn)。填列報(bào)銷單后，報(bào)部門主管或經(jīng)理審核后將報(bào)銷單送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處（可同時(shí)審批）。原始單據(jù)填列內(nèi)容不完整，單據(jù)涂改、 不合規(guī)票據(jù)不予報(bào)銷； 費(fèi)用開支合規(guī)：所發(fā)生費(fèi)用原則上為預(yù)算范圍內(nèi)開支； 報(bào)銷單填列規(guī)范、完整：將原始單據(jù)整理后按費(fèi)用用途分項(xiàng)（欄次）填列各項(xiàng)費(fèi)用，不允許將不同用途費(fèi)用混合填列，費(fèi)用報(bào)銷單填寫必須完整； 金額計(jì)算準(zhǔn)確：報(bào)銷單應(yīng)按原始單據(jù)準(zhǔn)確計(jì)算匯總； 原始單據(jù)應(yīng)規(guī)范粘貼：將原始單據(jù)按 費(fèi)用類別整齊粘貼在原始單據(jù)粘貼單上，并附在費(fèi)用報(bào)銷單后 。 部門負(fù)責(zé)人審核 ，部門負(fù)責(zé)人為部門主管或經(jīng)理或副經(jīng)理，對費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，審核后在報(bào)銷單上簽字，并對此負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)主管 /經(jīng)理核準(zhǔn) ，財(cái)務(wù)主管或經(jīng)理對報(bào)銷的費(fèi)用進(jìn)行核準(zhǔn)支付，對一些特別費(fèi)用明確列支渠道等，并對費(fèi)用開支的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性負(fù)最終責(zé)任，對費(fèi)用開支合理性提出意見。 出納付款 ，出納對按規(guī)定程序批準(zhǔn)的費(fèi)用進(jìn)行款項(xiàng)支付，并對資金付款的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé) 。 報(bào)銷的時(shí)效性 ，當(dāng)月發(fā)的費(fèi)用須在當(dāng)月底前報(bào)銷完畢，跨兩月的不予報(bào)銷。 第八章 借支管理制度 借款審批流程 一、流程圖