【正文】 確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開(kāi)展工作；（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見(jiàn)反饋。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。第三十一條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)執(zhí)行的業(yè)務(wù)。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見(jiàn)，向事務(wù)所出具檢查意見(jiàn)書(shū)。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見(jiàn)和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問(wèn)題，接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家對(duì)檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。第四十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作進(jìn)行總結(jié)。第四十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。第四十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。第二條 本制度所稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡(jiǎn)稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組織開(kāi)展的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況，組織開(kāi)展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。第二章 檢查對(duì)象第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所名單，對(duì)存在以下情形的事務(wù)所可予以特別考慮：(一)被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；(三)采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；(五)從事上市公司、金融機(jī)構(gòu)、大型國(guó)有企業(yè)等審計(jì)業(yè)務(wù)的；(六)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)的；（七）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其它情形。第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宴請(qǐng)、娛樂(lè)活動(dòng)和禮品、禮金。第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開(kāi)展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式進(jìn)行，必要時(shí)可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第二十一條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。第二十五條 檢查小組可通過(guò)查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問(wèn)等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論。質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開(kāi)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、改進(jìn)意見(jiàn)和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。第五章 檢查結(jié)果的處理第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)存在問(wèn)題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，問(wèn)題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。第三十二條 對(duì)拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進(jìn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格。第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)針對(duì)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部質(zhì)量控制等方面存在的共性問(wèn)題和好的做法，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)。質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開(kāi)展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題和共性問(wèn)題、檢查結(jié)果的處理情況、意見(jiàn)和建議等。第三十七條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。誠(chéng)信建設(shè)體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)的方方面面和各個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓(xùn)、注冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)等各個(gè)工作領(lǐng)域之中，當(dāng)前的重中之重就是要強(qiáng)化行業(yè)自律監(jiān)管體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，大力開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的重要舉措。自律管理的核心就是要建立強(qiáng)有力的約束機(jī)制，保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹實(shí)施。第三，協(xié)會(huì)監(jiān)管工作過(guò)去的主要精力和任務(wù)是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動(dòng)狀態(tài)。關(guān)于建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)，《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查”，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》第三條、第五條規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擔(dān)負(fù)著對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況。二、關(guān)于檢查制度的研究、制定過(guò)程檢查制度從擬初稿到成文，主要經(jīng)歷了以下工作步驟：1．收集、研究國(guó)內(nèi)外有關(guān)資料。2．草擬初稿，聽(tīng)取意見(jiàn)。3．發(fā)布征求意見(jiàn)稿，廣泛征求意見(jiàn)。為慎重起見(jiàn)，中注協(xié)又于2004年1月在蘇州專門(mén)召開(kāi)“事務(wù)所質(zhì)量檢查制度征求意見(jiàn)會(huì)”，進(jìn)一步討論、修改了檢查制度征求意見(jiàn)稿。中注協(xié)在廣泛聽(tīng)取業(yè)界意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)檢查制度進(jìn)行了反復(fù)修改，幾易其稿，于2004年2月提請(qǐng)常務(wù)理事審定通過(guò)。作為行業(yè)自律監(jiān)管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時(shí)也要進(jìn)行必要的懲戒，將監(jiān)管寓于服務(wù)之中，將監(jiān)管和服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。四、關(guān)于檢查對(duì)象作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員，所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，檢查制度規(guī)定了所有事務(wù)所每五年內(nèi)都應(yīng)至少接受一次檢查，但沒(méi)有對(duì)檢查的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量或比例提出具體要求，可由各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行決定。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，檢查制度沒(méi)有明確要求用隨機(jī)抽樣的方式，而是要求各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所的名單。五、關(guān)于檢查人員檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關(guān)鍵。檢查制度對(duì)擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件做出了具體規(guī)定，并對(duì)檢查人員提出了存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避、對(duì)檢查情況應(yīng)當(dāng)保密和應(yīng)當(dāng)廉潔自律等紀(jì)律要求。六、關(guān)于檢查的內(nèi)容、方法基于《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)協(xié)會(huì)職能的規(guī)定和行業(yè)自律檢查的性質(zhì)，檢查制度將檢查的重點(diǎn)定位于行規(guī)和紀(jì)律的執(zhí)行方面，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求進(jìn)行事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理等，檢查意見(jiàn)也應(yīng)主要圍繞著這些方面提出。在檢查方式上，檢查制度提出應(yīng)到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)，也可根據(jù)情況通過(guò)調(diào)閱資料等方式進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查制度提出對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)被檢查的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出改進(jìn)的意見(jiàn)，這樣規(guī)定體現(xiàn)了幫助教育的功能。