【正文】 02號三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)其實際應納稅額大于稅務機關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應據(jù)實調(diào)整定額數(shù)，不進行處罰。相關(guān)成本無法查實或核實的，按非主營業(yè)務經(jīng)營活動收入乘以應稅所得率后并入應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅”。6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務確定收入的規(guī)定根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進行項目分包時，分包收入額不得從收入總額中扣除，應當全額作為“應稅收入額”，按照規(guī)定的應稅所得率計算應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。用公式表示為：應稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？答：企業(yè)所得稅法第六條對收入總額做了明確規(guī)定，國稅函[2009]377號也明確：“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理遼地稅函（2011）16號（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補以前尚未彌補的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補核定征收及以前尚未彌補的虧損。納稅人各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計提？答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。長期待攤費用也可比照這個方法確認。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。核定變查帳，核定的應收帳款能否在查帳報損？答：核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。核定變更為查帳征收后，核定的應收帳款能否在查帳報損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報批并在稅前扣除？答：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1應稅所得率)應稅所得率核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費。答：：按照國稅函（2009）221號文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實質(zhì)重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。關(guān)于核定征收企業(yè)的應稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應稅收入額按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定執(zhí)行，即應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。第三篇：核定征收企業(yè)所得稅解決之道核定征收企業(yè)所得稅的處理一、核定征收的情形所謂“核定征收”，是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。根據(jù)國家稅務總局1997年發(fā)出《關(guān)于嚴格控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》，對下列納稅人可以采取核定所得額或應納稅額的辦法：依照稅法規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難于查實的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令期限申報，逾期仍不申報的。二、案例分析愛爾眼科（300015）招股書披露，全資子公司上海恒科根據(jù)上海市地方規(guī)定，2005年和2006年實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅，%，但不屬于《中國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》等相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定的應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的情形。反饋意見中律師披露：（補充法律意見書23頁）（1）%實行核定征收方式計繳企業(yè)所得稅，系按照上海市當?shù)囟悇諜C關(guān)的稅收征收政策執(zhí)行的，和國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的可以核定征收所得稅的條件以及應稅所得率不一致，屬于越權(quán)審批，存在被稅務機關(guān)按照查賬征收執(zhí)行33%的稅率追繳企業(yè)所得稅的可能性。上海恒科在2005～%實行核定征收方式計繳企業(yè)所得稅已獲得了上海市青浦區(qū)國家稅務局、上海市地方稅務局青浦區(qū)分局的確認，且上海恒科的主管稅務機關(guān)已經(jīng)對其合法納稅做出確認。因此，即使上海恒科被要求補繳所得稅，也不會對發(fā)行人的財務狀況產(chǎn)生重大不利影響。新開源（)和萬順股份()。實行核定征收的原因及因此而少繳的企業(yè)所得稅金額發(fā)行人稅務主管部門確認發(fā)行人無欠繳稅款情形博愛縣地方稅務局2010年2月10日出具《證明》：“我局于2003年、2004年和2006年對博愛新開源制藥有限公司采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅，應納稅款企業(yè)已足額繳納，不存在欠繳稅款情形。經(jīng)審慎核查，本所律師認為：新開源有限自設(shè)立以來，根據(jù)博愛縣地方稅務局的要求，于2003年、2004年、2006年按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，合計享受稅收優(yōu)惠2,143,。新開源有限的主管稅務機關(guān)博愛縣地方稅務局已出具證明，該局于2003年、2004年和2006年對新開源有限采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅，應納稅款企業(yè)已足額繳納，不存在欠繳稅款情形。因此，發(fā)行人2003年、2004年和2006年按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅對發(fā)行人本次發(fā)行上市及公司未來的經(jīng)營業(yè)績不構(gòu)成實質(zhì)性影響，對本次發(fā)行上市申請不構(gòu)成實質(zhì)性障礙。東方雨虹（002271）