【正文】 資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。“小金庫”的數(shù)額呈逐年上升趨勢由于社會主義市場經(jīng)濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，經(jīng)濟生活中“小金庫”的問題越來越突出?！靶〗饚臁币矠榉缸镄袨榇箝_了方便之門，嚴重干擾了正常的經(jīng)濟秩序，敗壞了社會風(fēng)氣，危害十分嚴重。從宏觀上看，社會經(jīng)濟環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對經(jīng)濟管理產(chǎn)生一定影響。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。（二）花錢辦事方便的誘惑?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務(wù)、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。（四）現(xiàn)行財務(wù)管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設(shè)法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉(zhuǎn)化成“小金庫”。對策探究年年開展的審計監(jiān)督工作，是維護財經(jīng)紀律，嚴格執(zhí)行財經(jīng)制度，整頓規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效措施，使各項經(jīng)濟活動的全過程，都置于有效的監(jiān)督和控制之下。加強教育，首要的是用“三個代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強法紀教育和道德教育，增強全局觀念和政策紀律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設(shè)的根本利益出發(fā)，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進行遵紀守法教育，反復(fù)強調(diào)“小金庫”的存在對經(jīng)濟發(fā)展的危害、對個人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發(fā)動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風(fēng)氣，為建立正規(guī)的經(jīng)濟管理秩序，打下堅實的思想基礎(chǔ)，使其不為。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實行標(biāo)本兼治。（三）強化監(jiān)督制約機制，使其不便。要把群眾監(jiān)督與職能部門監(jiān)督結(jié)合起來，建立完備的監(jiān)督制約體系，維護財經(jīng)法規(guī)的權(quán)威性、嚴肅性，使其不便?！靶〗饚臁敝饕嬖谟跈C關(guān)（部門）和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會團體，支配權(quán)主要在單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)。對私存私放“小金庫”的單位，除沒收其資金外，對單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)責(zé)任人員嚴格按財經(jīng)法規(guī)予以處罰，讓“小金庫”無生存的土壤和條件，使其不敢為。各單位（部門）都要執(zhí)行嚴格的財務(wù)管理制度，使財務(wù)工作的運轉(zhuǎn)有章可循，在法律允許的范圍內(nèi)活動，避免違規(guī)、違紀、違法現(xiàn)象發(fā)生。審查會計憑證時要注意從奇異的數(shù)字、時間、地點、物品、票據(jù)、編號、聯(lián)系單位、報賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問題，如某單位按月發(fā)放某項補貼，若發(fā)現(xiàn)在財務(wù)賬上開支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無缺號的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實有無將收入放入“小金庫”中的情況。對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。另外，對有公款私存的，還要核實有無將其利息放入“小金庫”中的情況。有些單位慣用往來賬戶過渡設(shè) “小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機再將其轉(zhuǎn)入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)入“小金庫”中。相關(guān)單位主要有被收費單位、下級單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務(wù)單位等。找有關(guān)人員調(diào)查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作。二是對發(fā)現(xiàn)的疑點或問題找有關(guān)人員如被查單位的領(lǐng)導(dǎo)、財會及業(yè)務(wù)人員等進行調(diào)查核實。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發(fā)動群眾舉報，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫。近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現(xiàn)金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設(shè)立小金庫，從而引發(fā)的矛盾，職務(wù)犯罪時有發(fā)生。中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎(chǔ)上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。根據(jù)《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結(jié)束，主要采取自查自糾和重點檢查相結(jié)合的方式進行?！秾嵤┺k法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔(dān)。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。《實施辦法》還要求，各地區(qū)各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領(lǐng)域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。小金庫專項治理的意義近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延?？梢?，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。所以，追究小金庫的法律責(zé)任，就應(yīng)該參照其利益分配格局，依據(jù)權(quán)力坐標(biāo)明確每個人的相應(yīng)法律責(zé)任。記者8日從中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組獲悉，截至8月底，全國共發(fā)現(xiàn)“小金庫”58225個，涉及金額266．54億元?！靶〗饚臁敝卫淼南嚓P(guān)改革不斷深化，在強化財政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理等方面發(fā)揮了重要作用。謝旭人說，當(dāng)前和今后一個時期，將繼續(xù)抓住防治“小金庫”長效機制建設(shè)這個根本任務(wù)，重點做好以下五個方面的工作：——進一步健全教育懲處機制。——進一步深化財政改革?！M一步完善資產(chǎn)財務(wù)會計管理制度?！M一步加強社會組織管理。——進一步提高監(jiān)督檢查效率。[1] 賬外賬與小金庫的區(qū)別與聯(lián)系一、“賬外賬”和“小金庫”的區(qū)別（一）概念不同“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)規(guī)定，在法定會計賬冊之外設(shè)立的賬冊。（二）表現(xiàn)形式不同“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當(dāng)收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應(yīng)當(dāng)上繳財政的收入、虛列支出套取財政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補、私存私放的問題。（三）定性依據(jù)不同1．“賬外賬”的定性依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。二是《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第一條規(guī)定：各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置“賬外賬”和“小金庫”。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運用處理處罰依據(jù)時一定要堅持謹慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（1）稅收征收機關(guān)及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項不按國家規(guī)定及時上繳國庫，設(shè)置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；(四)不依照規(guī)定的財政收入預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫；(五)違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；(六)其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。（2）其他單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款設(shè)置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。二、“賬外賬”和“小金庫”的聯(lián)系“賬外賬”和“小金庫”都是在合法賬簿和庫存現(xiàn)金之外，非法籌集和轉(zhuǎn)移資金，以供本單位或少數(shù)人支配的舞弊行為，均是嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。主要有以下幾種情況：一是為隱瞞單位自營收入；二是為攫取不正當(dāng)收入或謀求不正當(dāng)支出；三是為用錢上的方便。其次，從“賬外賬”和“小金庫”的資金來源渠道、性質(zhì)、處置情況看，其表現(xiàn)形態(tài)錯綜復(fù)雜。盡管“賬外賬”和“小金庫”既有區(qū)別，有有千絲萬縷的聯(lián)系，但我們審計人員只要在審計實踐中認真加以總結(jié)，不斷地積累經(jīng)驗，正確地運用定性依據(jù)，恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚硖幜P，便會最大限度地避免審計風(fēng)險第三篇：防治小金庫制度防治小金庫制度為認真貫徹落實小金庫專項治理工作有關(guān)文件精神，從源頭上防范小金庫問題的發(fā)生，本中心根據(jù)國家有關(guān)會計法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合中心實際情況，制定本制度。收支全部納入預(yù)算編制，保證預(yù)算編制的全面、真實、合法，提高預(yù)算編制的透明度，增強預(yù)算、財務(wù)管理透明度，接受有關(guān)部門監(jiān)督。嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕虛列支出，套取現(xiàn)金。三、加強政府采購管理，對于納入集中采購目錄以內(nèi)或采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的項目必須實行政府采購，不得自行采購。四、資產(chǎn)處置收入和出租出借收入應(yīng)按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規(guī)定上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。建立健全票據(jù)的領(lǐng)發(fā)、保管、使用、繳銷制度。票據(jù)記載的收入、支出按規(guī)定要如實入賬，做到賬款、帳實相符。各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項要在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，財務(wù)活動、會計核算必須符合國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度的規(guī)定。七、積極配合上級主管部門、財政、審計等職能部門組織實施的監(jiān)督、檢查、審計，如實反映財務(wù)情況，及時、完整提供財務(wù)資料。為此，黨中央、國務(wù)院決定從2009年開始在全國范圍內(nèi)深入開展“小金庫”專項治理工作，其根本任務(wù)是建立防治“小金庫”長效機制。反映國家政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務(wù)物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。改革開放以來，我國開展過兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。而在2009年這次“小金庫”專項整治時，在借鑒以往“小金庫”定義的基礎(chǔ)上，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫”定義為： “小金庫”是指：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。主要在三個方面： 一是不突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強調(diào)的事是否符合規(guī)定的單位賬簿；三是小金庫不僅僅局限在資金，還包括有價證券、資產(chǎn)。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。（二）“小金庫”的資金來源“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。（三）“小金庫”資金的使用方向“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。（四）小金庫范圍（1）違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”。（3）以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”。（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。（7）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。（2）花錢辦事方便的誘惑?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務(wù)、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。（4）現(xiàn)行財務(wù)管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設(shè)法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉(zhuǎn)化成“小金庫”。（六）2009年“小金庫”專項治理工作全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。治理 “小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設(shè)都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應(yīng)及時向社會公布。中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結(jié)束。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。各級“小金庫”治理日常工作機構(gòu)要設(shè)立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報作用。凡是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。對設(shè)立“