【正文】 而修建的向油層注入高壓蒸汽的設(shè)施工程及維持正常注汽發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務(wù)。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術(shù)，進行相關(guān)的技術(shù)工藝配套和地面設(shè)施工程。（五）防腐。（六）技術(shù)服務(wù)。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設(shè)計、油井管柱優(yōu)化設(shè)計、相關(guān)軟件的開發(fā)、采油氣新工藝的服務(wù)、油氣水井測試服務(wù)等。十二、供排水、供電、供熱、通訊（一）供排水。（二）供電。（三）供熱。（四）通訊。十三、油田基本建設(shè)是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產(chǎn)指揮場所建設(shè)等設(shè)施以及維護和改造。十五、其他是指油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務(wù)。第二篇：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知財稅[2009]8號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)乒團財務(wù)局：根據(jù)國務(wù)院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，財政部和國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善。附件：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法財政部 國家稅務(wù)總局 二○○九年一月十九日油氣田企業(yè)增值稅管理辦法第一條 根據(jù)國務(wù)院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定本辦法。包括中國石油天然氣集團公司（以下簡稱中石油集團）和中國石油化工集團公司（以下簡稱中石化集團）重組改制后設(shè)立的油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國務(wù)院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團和中石化集團以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當就其總承包額計算繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。第七條 油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。本辦法規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物。用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學校、醫(yī)院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養(yǎng)院、文化娛樂單位等部門購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。石油、天然氣應(yīng)納增值稅額的計算辦法由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)部門商各油氣田所在地同級稅務(wù)部門確定。第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。第十四條 油氣田企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一申報貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅計算繳納方法問題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務(wù)關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》（國稅發(fā)[2000]195號）同時廢止。種類包括:地質(zhì)測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測井法(即vsp測井法)；衛(wèi)星定位；地球化學勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料(數(shù)據(jù))處理、解釋和研究。鉆井工程分為探井和開發(fā)井。是指為鉆井前期準備而進行的臨時性工程。(二)鉆前準備工程。含鉆機、井架、井控、固控設(shè)施、井口工具的安裝及維修。包括鉆井、井控、固控所需設(shè)備、材料及新老區(qū)臨時工程所需材料的裝卸及搬運。(五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設(shè)備的保養(yǎng)檢查、試油點火等特殊作業(yè)。根據(jù)測井信息，評價儲(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。四、錄井是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。五、試井是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動態(tài)，對井進行的專門測試工作。包括高壓試井和低壓試井。具體項目包括:表面固井、技術(shù)套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。是指在鉆井過程中或完井后，利用地層測試等手段，獲取儲層油、氣、水產(chǎn)量、液性、壓力、溫度等資料，為儲層評價、油氣儲量計算和制定油氣開發(fā)方案提供依據(jù)。八、井下作業(yè)是指在油氣開發(fā)過程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設(shè)備、工具，對油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術(shù)措施，以達到維護油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術(shù)狀況，提高采油速度和最終采收率。九、油（氣）集輸是指把油（氣）井生產(chǎn)的原油（天然氣）收集起來，再進行初加工并輸送出去而修建井(平)臺、井口裝置、管線、計量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油庫、油氣穩(wěn)定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設(shè)施及維持設(shè)施正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務(wù)。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術(shù)服務(wù)等。是指鉆井完鉆后，通過試采作業(yè)，采取自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面而進行的井場、生產(chǎn)道路建設(shè)、抽油機安裝、采油樹配套、單井管線鋪設(shè)、動力設(shè)備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務(wù)。是指為保持油氣層壓力而建設(shè)的水源井、取水設(shè)施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓站、注水注氣管線等設(shè)施以及維持正常注水注氣發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務(wù)。是指為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設(shè)施工程及維持正常注汽發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務(wù)。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術(shù)，進行相關(guān)的技術(shù)工藝配套和地面設(shè)施工程。（五）防腐。（六）技術(shù)服務(wù)。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設(shè)計、油井管柱優(yōu)化設(shè)計、相關(guān)軟件的開發(fā)、采油氣新工藝的服務(wù)、油氣水井測試服務(wù)等。十二、供排水、供電、供熱、通訊（一）供排水。（二）供電。（三）供熱。（四）通訊。十三、油田基本建設(shè)是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產(chǎn)指揮場所建設(shè)等設(shè)施以及維護和改造。十五、其他是指油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務(wù)。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知財稅【2009】97號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財稅[2009]8號）下發(fā)后，個別特殊地區(qū)反映對稅收收入影響較大。在勞務(wù)發(fā)生地設(shè)立分（子）公司的，應(yīng)當申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)，經(jīng)勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)認定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計算方法在勞務(wù)發(fā)生地計算繳納增值稅。二、新疆以外地區(qū)在新疆未設(shè)立分（子）公司的油氣田企業(yè)，在新疆提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)按5%的預(yù)征率計算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減。為落實增值稅轉(zhuǎn)型要求，結(jié)合原《油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法》在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部和國家稅務(wù)總 局日前印發(fā)了《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》（財稅〔2009〕8號，以下簡稱《辦法》），規(guī)范油 氣田企業(yè)增值稅征管工作。一、原《油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法》的立法背景1994年，我國實施工商稅制改革，取消對內(nèi)資企業(yè)征收產(chǎn)品稅和對外商投資企業(yè)征收工商統(tǒng)一 稅，確立了在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)普遍征收增值稅，對部分商品再征一道消費稅，保留對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn) 讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅的新的流轉(zhuǎn)稅制度。按新稅制規(guī)定，石油企業(yè)生產(chǎn)和銷售石油產(chǎn)品征收增值稅，汽、柴油從量定額征收消費稅，加 工、修理修配之外的勞務(wù)繳納營業(yè)稅。偏高的稅負，不僅制約了石油企業(yè)的發(fā)展，也導致部分石油企業(yè)出現(xiàn)較嚴重的欠稅情況。在第一至第四屆研討會上，稅企雙方一致認為導致石油企業(yè)稅 負偏高的原因主要有兩個：一是增值稅和營業(yè)稅并存，征稅范圍有交叉；二是我國實行生產(chǎn)型增值 稅，油氣生產(chǎn)的特點導致進項抵扣不足。另外，在油氣生產(chǎn)過程中，勘探階段投入大、風險高，而開發(fā)階 段投入較少（前期投入約占企業(yè)總投資60％）。根據(jù)研討會的研討情況，財政部和國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了（94）財稅字第073號、國稅發(fā)〔 1995〕132號和國稅發(fā)〔1999〕240號三個文件，將地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、集輸、供水、供電 及油建等15類勞務(wù)認定為油氣生產(chǎn)的組成部分，規(guī)定油田企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位向油田提供這些 勞務(wù)不征收營業(yè)稅，向外單位或油田下屬獨立核算單位提供上述勞務(wù)按規(guī)定征收營業(yè)稅，同時