【正文】 規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。第二篇：建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱王駿提示：這是2010年最新版本的建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱，系河北國稅系統(tǒng)提供建筑安裝企業(yè)的。一、企業(yè)所得稅應全面檢查各種應稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。虛增工程成本（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查①是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率； ②是否在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品；③達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應由出租方承擔的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。②是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整（2008年兩法合并前），2008年以后重點檢查所支付的工資是否合理。（4）“三費”方面①計提基數(shù)是否準確。②執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中是否重復列支了應在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（6）是否未按權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。、費用（三）其他企業(yè)所得稅涉稅問題 ；（僅適用于2008年以前）。（如進行賬務處理時將水泥預制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅），其收入是否申報繳納了增值稅。1．納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。對預收工程價款，其納稅義務發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務發(fā)生時間。3．納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。老的政策規(guī)定：江蘇省地方稅務局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理暫行辦法》的通知[蘇地稅發(fā)［1998］054號] 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（二）實行旬末或月中預支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天。（四）實行其它結(jié)算方式的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當天。財稅[2003]16號《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》第五條規(guī)定：單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A收性質(zhì)的價款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等，下同），其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準。國稅發(fā)[1994]159號文的規(guī)定比較偏重于按工程價款的結(jié)算時間確定納稅義務，財稅[2003]16號文的觀點則似乎偏向于權(quán)責發(fā)生制。二、營業(yè)額的確定江蘇省地方稅務局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的補充通知(一)[蘇地稅發(fā)［1995］005號] 對建筑安裝企業(yè)向基本建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞保基金和施工機構(gòu)遷移費,不論企業(yè)財務上如何處理,均應作為計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅,不得從計稅依據(jù)中扣除。（一）納稅人從事建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其計稅營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)，甲供材料應全額計入工程造價，一并計征營業(yè)稅。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不包括客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認計稅營業(yè)額。（三）納稅人的自建行為或提供建筑業(yè)勞務、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低的，主管稅務機關(guān)可按營業(yè)稅暫行條例實施細則第十五條的規(guī)定確定計稅營業(yè)額。納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)申報納稅?？劾U義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地。四、免稅規(guī)定對在我省的中央直屬儲備糧庫項目的建設(shè)，免征建筑安裝工程營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、建筑安裝工程承包合同的印花稅。五、特殊規(guī)定 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅 問題解答(之一)的通知》國稅函發(fā)［1995］156號單位所屬內(nèi)部施工隊伍承擔其所隸屬單位的建筑安裝工程是否征收營業(yè)稅這首先要看此類施工隊伍是否屬于獨立核算單位。如果屬于非獨立核算單位,承擔其他單位建筑安裝工程業(yè)務應當征收營業(yè)稅。營業(yè)稅暫行條例實施細則第十一條規(guī)定,負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟利益的單位,包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位。凡不與本單位結(jié)算工程價款的,不征收營業(yè)稅。為了減少劃分，便于征管，對綠化工程按“建筑業(yè)－其他工程作業(yè)”征收營業(yè)稅。在檢查房地產(chǎn)企業(yè)時若發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳上有苗木增值稅發(fā)票時，應當詢問種植方是誰，是否存在以不合規(guī)定的票據(jù)入賬的問題。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務，對工程承包公司的此項業(yè)務則按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。關(guān)于勞務承包行為征稅問題根據(jù)《關(guān)于勞務承包行為征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[2006]493號）規(guī)定，建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業(yè)，由 該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負責工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價款。對施工企業(yè)涉及的材料價款由建筑安裝企業(yè)承擔相應的營業(yè)稅款 檢查過程中應注意以下幾個方面的問題：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報。在檢查中應根據(jù)項目要求企業(yè)提供施工合同和完工結(jié)算單，看清每個工程中的甲供材的處理情況，如有必要應對相關(guān)的房地產(chǎn)企業(yè)進行核查。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)時，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。五是計稅營業(yè)額中的設(shè)備價值扣除是否符合規(guī)定。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。相當于總包人購買材料。所以不存在這種問題。此文件在后來的文件內(nèi)容中未作調(diào)整，也就是說要全額征收營業(yè)稅。08年納稅人銷售消防設(shè)備、外墻防水漆、外墻防水涂料并同時提供建筑安裝勞務的，凡符合國稅發(fā)[2002]117號相關(guān)規(guī)定的，可按文件規(guī)定分別征收營業(yè)稅、增值稅。納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅；同時，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。（二