【正文】 法。預計課時：4課時。預計課時：4課時。一、銷售與收款循環(huán)的特點二、內部控制目標,關鍵內部控制,主要控制測試和常用交易實質性測試一覽表三、主要報表項目的實質性測試 第十一章購貨與付款循環(huán)審計重點與難點：購貨付款循環(huán)的審計主要是審計被審計單位的采購業(yè)務，它主要影響資產(chǎn)負債表項目，主要賬戶是應付賬款、固定資產(chǎn)和累計折舊等。學生在理解購貨付款的控制測試的基礎上，重點掌握應付賬款、固定資產(chǎn)和累計折舊項目的實質性測試程序，應付賬款屬于負債，為了防止被審單位分布會計報表，應重點驗證其完整性；固定資產(chǎn)應重點驗證其真實存在，所有權、總值估價等問題；累計折舊應重點驗證其折舊政策的合法性、一致性，計算準確性。一、購貨與付款循環(huán)的特性二、內部控制測試和交易實質性測試；三、要報表項目的實質性測試 教學基本要求: 本章教學主要采用課堂講授及案例分析本章知識點: 應付賬款、固定資產(chǎn)和累計折舊的實質性測試。第十二章生產(chǎn)循環(huán)審計重點與難點：生產(chǎn)循環(huán)審計的核心是對存貨進行審計，而存貨項目的審計歷來是會計報表審計的重點，因此，本章也屬于重點章。預計課時：4課時。第十三章籌資與投資循環(huán)重點與難點： 籌資和投資循環(huán)相對來講可以作為非重點章，每年在此命題多出現(xiàn)涉及長期借款、應付債券、股本、長期股權投資等的會計問題。一、籌資與投資循環(huán)的特點二、籌資與投資循環(huán)控制測試和交易的實質性測試三、借款審計四、投資的審計教學基本要求: 本章教學主要采用課堂講授及案例分析本章知識點: 借款和投資項目的實質性測試。第十四章貨幣資金與特殊項目審計重點與難點：本章主要包括兩部分內容：一是貨幣資金的審計，一是特殊項目的審計。它作為企業(yè)的一項重要的資產(chǎn)，其在資產(chǎn)負債表日是否存在、完整，其收支是否合法對會計報表有直接的影響。預計課時：4課時。三、附錄教材《審計學》，何清萍、韓月紀，中國傳媒大學出版社出版第三篇：本科《審計學》教學大綱《審計學》教學大綱（2010年春季）課程：審計學（Auditing）課程類別：會計專業(yè)核心課程參考資料中國注冊會計師協(xié)會編，《審計》，經(jīng)濟科學出版社，預備知識本課程為會計學專業(yè)注冊會計師方向的核心課程，要求學生掌握的預備知識包括中級財務會計和財務報表分析方法。知識和技能要求⒈注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求； ⒉審計責任和審計目標的確定； ⒊計劃審計工作和重要性的運用； ⒋風險評估和分析程序的運用； ⒌內部控制的基本理論和實務；⒍審計循環(huán)的內控測試和實質性程序； ⒎審計抽樣方法的運用； ⒏審計意見的形成。⒉理解審計的概念審計是為確定關于經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)象的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對這種結論有關的證據(jù)進行客觀收集、評定，并將結果傳達給利害關系人的有系統(tǒng)的過程。⒋理解審計的方法（1）賬項基礎審計目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊；方法：對會計憑證和賬簿進行詳細檢查。（3）風險導向審計目的：鑒證會計報表的合法性、公允性；方法：在評估會計報表重大錯報風險的基礎上，設計并執(zhí)行有針對性的測試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯報。⒍理解注冊會計師審計與其他審計的關系審計監(jiān)督體系三方面，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明的在不同領域實施審計，它們各有特點，相互不可替代，因此，不存在主導和從屬的關系。符合法律規(guī)定條件的申請人應當準予注冊，并報財政部備案。有限責任制受到對其寬松的有限責任與其所從事的專業(yè)鑒證活動應當承擔的專業(yè)責任不相稱的普遍質疑，一般公司的純粹盈利性與會計職業(yè)本身特有的非純粹盈利性也產(chǎn)生一系列角色沖突。⒋了解注冊會計師行業(yè)管理1853年愛丁堡會計師協(xié)會成立，英國首開注冊會計師行業(yè)自律之先河。第三章注冊會計師法律責任⒈區(qū)分會計責任與審計責任建立健全內部控制，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證提交審計的會計資料真實、合法、完整，是被審計單位管理當局的會計責任。⒉理解導致注冊會計師法律責任的可能的原因⒊理解法律責任的種類 注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規(guī)定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。⒉掌握會計師事務所業(yè)務質量控制準則會計師事務所業(yè)務質量控制準則的基本內容包括：質量控制制度的目的和要素；對業(yè)務質量承擔的領導責任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關系和具體業(yè)務的接受和保持；人力資源；業(yè)務執(zhí)行；業(yè)務工作底稿；監(jiān)控、記錄。⒉理解職業(yè)道德概念框架的內涵旨在提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求：（1）識別對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅；（2）評價已識別威脅的重要程度；（3）采取必要的防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。（2）自我評價威脅：對以前判斷或服務的結果做出不恰當評價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分。（4）密切關系威脅：與客戶或雇傭單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作。⒋了解防范措施（1）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機構規(guī)定的防范措施；（2）工作環(huán)境中的防范措施。⒉理解威脅獨立性的情形和防范措施（1）會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。（3）會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，并且審計客戶對于該實體重要產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。注冊會計師應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。（6）為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平。如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟利益的權利，或者在股票期權中，有權行使期權，則應當盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產(chǎn)生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。擁有這種重大利益的成員，在成為審計項目組成員之前，應當處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的利益，使剩余利益不再重大。（10）會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬作為信托業(yè)務的受托人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益產(chǎn)生自身利益威脅，只有在符合下列條件時，才允許擁有上述利益：受托人、其直系親屬或會計師事務所均不是信托的受益人；通過信托而在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對該信托并不重大；該項信托不對審計客戶產(chǎn)生重大影響；受托人、其直系親屬或會計師事務所對與審計客戶經(jīng)濟利益有關的投資決策沒有重大影響。產(chǎn)生自身利益威脅，防范措施主要包括：將存在這種個人關系的審計項目組成員調離審計項目組；不允許該項目組成員參與任何有關該審計業(yè)務的重大決策；由項目組之外其他的注冊會計師復核該審計項目組成員所執(zhí)行的工作。如果非審計項目組成員或其直系親屬獲得經(jīng)濟利益，應當盡快處置全部直接經(jīng)濟利益，并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。與各類交易和事項相關的認定包括：發(fā)生；完整性；準確性；截止；分類。與列報（披露）相關的認定包括：發(fā)生以及權利和義務；完整性；分類和可理解性；準確性和計價。⒊掌握審計風險的概念及其構成審計風險是指財務報表存在重大錯報，而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險模型：審計風險=重大錯報風險檢查風險，可接受的檢查風險=計劃審計風險247。充分性和適當性是審計證據(jù)的兩大特性。注冊會計師應當實施風險評估程序、控制測試、實質性程序三類審計程序，并可以采用以下方法獲取審計證據(jù)：檢查記錄或文件，檢查有形資產(chǎn)，觀察，詢問，函證，重新計算，重新執(zhí)行，分析程序。審計抽樣可分為：統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣；屬性抽樣與變量抽樣。注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，常用的選樣方法包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。 變量抽樣的具體方法包括：均值估計抽樣、比率估計抽樣和差額估計抽樣和概率比例規(guī)模抽樣。⒉了解被審計單位及其環(huán)境注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計單位的性質；被審計單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；被審計單位的內部控制。內部控制包括下列要素：控制環(huán)境；風險評估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動；對控制的監(jiān)督。注冊會計師應當關注下列事項和情況，可能表明被審計單位存在重大錯報風險（28項）：（1）在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務；（2）在高度波動的市場開展業(yè)務；（3）在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務；（4）持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失；（5）融資能力受到限制；（6）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（7）供應鏈發(fā)生變化；（8）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，或進入新的業(yè)務領域；（9）開辟新的經(jīng)營場所；（10）發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項；（11）擬出售分支機構或業(yè)務分部；（12）復雜的聯(lián)營或合資；（13）運用表外融資、特殊目的實體以及其他復雜的融資協(xié)議；（14）重大的關聯(lián)方交易；（15）缺乏具備勝任能力的會計人員；（16）關鍵人員變動；（17）內部控制薄弱；（18）信息技術戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調；（19）信息技術環(huán)境發(fā)生變化；（20）安裝新的與財務報告有關的重大信息技術系統(tǒng)；（21）經(jīng)營活動或財務報告受到監(jiān)管機構的調查；（22）以往存在重大錯報或本期期末出現(xiàn)重大會計調整；（23）發(fā)生重大的非常規(guī)交易；（24）按照管理層特定意圖記錄的交易；（25）應用新頒布的會計準則或相關會計制度；（26）會計計量過程復雜；（27）事項或交易在計量時存在重大不確定性；（28）存在未決訴訟和或有負債。在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果前，根據(jù)風險的性質、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風險是否屬于特別風險。進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。此外，控制測試的程序還包括重新執(zhí)行。⒊熟悉實質性測試實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序。注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業(yè)務收入確認有著密切關系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)。發(fā)函的最佳時間應是與資產(chǎn)負債表日接近的時間。對積極式函證未收到回函的，應考慮采用追加或替代程序予以查明。⒊掌握應付賬款的實質性測試審計程序對應付賬款進行分析性復核時應考慮本期和上期的異常波動，考慮被審計單位償債能力。⒋掌握固定資產(chǎn)的實質性測試審計程序 固定資產(chǎn)的實質性測試審計程序包括：賬面余額的實質性程序、累計折舊的實質性程序、固定資產(chǎn)減值準備的實質性程序。第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計⒈了解生產(chǎn)循環(huán)的業(yè)務流程計劃和安排生產(chǎn)（生產(chǎn)通知單）發(fā)出原材料（領發(fā)料憑證）生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本（成本計算單）儲存產(chǎn)成品（入庫單）發(fā)出產(chǎn)成品（出庫單）⒉掌握存貨成本審計直接材料成本的審計通常需要審閱材料和生產(chǎn)成本明細賬，抽查有關費用憑證，驗證產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計價和材料費用的分配是否真實、合理。⒊掌握生產(chǎn)循環(huán)的分析性復核對生產(chǎn)循環(huán)的相關項目運用簡單比較法進行分析性復核，主要是判斷其總體合理性，確定審計的重點。⒋掌握存貨的監(jiān)盤程序 在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識。注冊會計師應當特別關注：（1）存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點；（2）存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨；（3）盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。購貨交易正確截止的關鍵在于：存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。⒉掌握長期借款的實質性測試 長期借款的實質性測試程序包括：對內增加的長期借款，應檢查借款合同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對；向銀行或其他債權人函證重大的長期借款；檢查一年內到期的長期借款是否已轉列為流動負債；計算長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出，必要時進行適當調整；檢查借款費用的會計處理是否正確；審查企業(yè)抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權是否屬于企業(yè)，其價值和現(xiàn)實狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致；確定長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。⒋掌握股本的實質性測試股本的實質性測試程序包括：審閱公司章程和股東大會、董事會會議記錄；檢查股東是否按規(guī)定出資；索取股本明細表；檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動；函證發(fā)行在外的股票；檢查股票發(fā)行費用的會計處理；檢查股本是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。第二十章 貨幣資金的審計⒈掌握庫存現(xiàn)金審計重要的實質性測試程序庫