【正文】 理的漏洞。三是要使資金來源和資金運用得到有效配合,不用營運資金進行大額固定資產投資,以免造成資金周轉困難。既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結構,促進鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。，對會計人員實行科學的聘用、培訓、輪崗、業(yè)績考評、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業(yè)勝任能力。確保企業(yè)內部財務人員的配備符合權責對應原則和不相容職務相分離等企業(yè)內部會計控制的相關原則。建立健全會計機構，配備與工作要求相適應、具有一定素質和數(shù)量的會計人員，是做好會計工作，充分發(fā)揮會計職能作用的重要保證。，提高會計人員的素質。要對他們進行崗位輪換，使他們熟練內部會計控制各個環(huán)節(jié)的工作，從而加強他們的執(zhí)業(yè)能力，使他們成為受過良好職業(yè)教育、訓練有素、具備足夠專業(yè)勝任能力的專業(yè)人士。試論鐵路企業(yè)財務管理工作的發(fā)展趨向 金融經濟，2006（17）：179180 [2]肖鵬。一家鐵路企業(yè)的成本優(yōu)化 工程設計學報,2003(6):3638 [4]〔J〕.鐵道財會，2009，Z4.[5]楊佐長。略談鐵路企業(yè)財務管理改革 鐵道運輸與經濟,2007(2):2224 [7]宋曉滿 張艷麗。加強鐵路企業(yè)財務管理工作的探討 時代經貿,2008(10):1113 [9]蘇玲。鐵路企業(yè)財會管理工作探析 武漢交通管理干部學院學報，2000（1）[11]〔J〕.內蒙古科技與經濟，2009，[12]〔J〕.企業(yè)家天地，2009，（10）.[13]〔J〕.鐵道財會，2009， 謝首先，非常感謝學院給我這次畢業(yè)設計的機會，使我能夠將三年所學的知識真正做到學以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發(fā)現(xiàn)問題，獨立思考。感謝我的畢業(yè)論文指導老師***老師！在畢業(yè)論文寫作的過程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點，使我對課題逐漸有了清晰的思路。同時還要感謝在論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W。它以企業(yè)財務活動為對象，對企業(yè)資金實行決策、計劃和控制。在企業(yè)內部，各職能部門之間、企業(yè)與職工之間也會發(fā)生密卻的經濟聯(lián)系。企業(yè)價值：企業(yè)價值不是賬面資產的總價值，而是企業(yè)全部財產的市場價值，它反映了企業(yè)潛在或預期獲利能力和未來收入預期。（1）有助于企業(yè)籌措資金，實現(xiàn)經營自主權；（2）有助于實現(xiàn)商業(yè)信用與銀行信用的結合，解決企業(yè)之間拖欠貨款的問題；（3）有利于資金的橫向融通，促進橫向資金聯(lián)合；（4）有助于利用市場那個機制，靈活融通資金，提高資金使用效益；（5）有利于改善投資環(huán)境；應用國外資金，加強對企業(yè)的經濟來往。在工作中，我們發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)的各項管理中，財務管理處于中心地位，企業(yè)的生產管理、經營管理、質量管理、技術設備管理、隊伍管理等等，都需要以財務管理為紐帶。貸款企業(yè)A公司便是一個典型的案例。94年2月20日由該公司出資和德國考格爾車輛股份公司合資組建了“濟南AB汽車制造有限公司”。截止98年底，A公司在我行貸款10297萬元，其中有8976萬元投資于AB公司；AB公司在我行貸款10671萬元，簽發(fā)銀行承兌匯票1295萬元。二、公司財務狀況分析信貸管理部進駐該公司后，首先進行了廣泛深入的調查研究，掌握了企業(yè)的基本財務狀況。公司自96年投入生產運營以來，生產與銷售狀況一直不理想。96年至98年累計實現(xiàn)銷量1996臺，銷售收入20154萬元，累計虧損3800萬元。為此，信貸部對公司進行了詳細的財務分析：（一）變現(xiàn)能力比率分析流動比率=流動資產/流動負債=6632/8584=、速動比率=（流動資產存貨）/流動負債=（66324038）/8584=企業(yè)的流動比率和速動比率都遠遠低于正常比率，說明企業(yè)償債能力極差。經過調查，這兩項比率很低的原因是：（1）大量的流動負債（在我行的流動資金貸款）被用于固定資產投資；（2）在流動資產中，變現(xiàn)力極差的存貨占絕大部分。另外，也是造成存貨積壓的原因。（二）資產管理比率分析存貨周轉天數(shù)=（平均存貨360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2360] / 7146 = 206（天）應收帳款周轉天數(shù)=（平均應收帳款360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]360 / 7012 = 76（天）因為公司產品超前，單車成本較高，加之費用核算不合理，價格缺乏競爭力，致使銷售不暢，產品大量積壓，目前98年以前積壓的底盤和成品車達1000多萬元。企業(yè)以在我行舉債獲得的流動資金被其它公司無償占用，直接影響了企業(yè)本身的資金需求及經營運轉。產權比率=（負債總額/股本權益）100%=（18560/1156）100%=1605%該企業(yè)舉債經營的程度極高，財務結構極不穩(wěn)定，我行投入貸款受股東權益保障過低，即若公司破產清算，我行利益因企業(yè)提供的資本所占比重過小而缺乏保障。（四）盈利能力比率分析該企業(yè)銷售凈利率、資產凈利率和凈資產收益率因巨額虧損均為負值，扭虧為盈任重而道遠。每年僅折舊和無形資產及遞延資產的提取攤銷就達1000多萬元，制造費用一項年均500萬元以上。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負值。因此經營杠桿系數(shù)很大，經營風險很高。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經營杠桿系數(shù)過大，風險很高。再根據(jù)財務杠桿系數(shù)公式DFL=EBIT/（EBITI）可知，由于該企業(yè)的債務資產比率過高，所負擔的債務成本（利息額）也很高，因此DFL很高，企業(yè)會經受較多的因負債所引起的收益變動的沖擊，財務風險很高。（六）公司盈虧臨界分析公司盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價單位變動成本）≈1800輛該公司是按年產4000輛的生產能力進行固定資產投資的，而企業(yè)產品市場占有率極低，基本客戶群是天南地北的個體戶，無法進行批量生產。98年以前，企業(yè)年產銷車輛一直未能突破900輛，遠遠達不到保本點要求，因此連年虧損。針對該企業(yè)設備先進，生產能力強，與國外同類產品相比，有競爭優(yōu)勢的特點，在開拓國內市場的同時，加大力量，盡快打開國際市場。加強財務管理，禁絕跑冒滴漏現(xiàn)象。壓縮并注銷電話21部，手機51部，BP機28部，并對現(xiàn)用的電話、手機實行限額管理。在現(xiàn)用13項專利的基礎上，棄用10項。實施月度財務收支計劃，強化資金管理，做到以財務收入保障財務支出，堵死無計劃開支。變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。封存未使用設備。（四）督促企業(yè)完善房地產證件，為我行貸款盡快辦理房地產抵押手續(xù)。（五）為了培育企業(yè)新的盈利增長點，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對該公司骨干項目和大額訂單，在落實好擔保前提下，對其合理投入部分流動資金貸款并實行封閉運行。（六）實施減員增效，壓縮非生產人員。四、信貸部進駐一年來取得的成績（一）該公司99年產量與銷售收入均達歷史最好水平，產量較98年增加168臺，增長率為24%；銷量增加176臺，增長率為28%；銷售收入10789萬元，%。（二）99，近800萬元到期貸款的償還，1450萬元銀行承兌匯票的到期承付均來自于公司的銷售收入。由此，我們可以看出，加強對企業(yè)的財務管理，把銀行信貸工作滲透到企業(yè)管理和經營活動中的方方面面，并適時加強對企業(yè)的支持力度，給了這個弱不禁風的企業(yè)一線生機，并使防范和化解銀行信貸風險成為可能。第二條認真建立健全公司內部財務管理辦法的結構體系，財務部門負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析，具體制定公司內部財務管理辦法，組織實施公司的財務管理和經濟核算，如實反映本單位經濟狀況和經營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算繳納稅收，參與公司經營管理及決策，統(tǒng)籌并處理財務工作中出現(xiàn)的問題，確保公司財務活動有序進行。第二章財務管理的職能、任務第四條財務管理的職能財務管理的職能概括起來講是指資金的籌集、運用和分配三個方面。收入費用管理：包括收入的確定、核算的方法以及直接、間接、期間費用的核算和管理。維護所有者權益：就是對公司的資本金、公積金和未分配利潤加強管理，做好公司的資本運營，使公司的資產不斷增值，經濟效益顯著提高。用好各項資產，提高資產的利用效果。降低成本費用，增加公司盈利根據(jù)公司的任務、消耗定額和其他條件，合理控制各種經營耗費，分析研究經營耗費水平和公司盈利水平，及時揭示經營中存在的問題，提出改進措施，促進公司改善經營管理。企業(yè)財務管理規(guī)章制度7一、總則為發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，使本公司的財務活動做到有章可循，職責分明，參照有關規(guī)定，制定本制度。財務部總監(jiān)對部門人員進行考核和管理。負責編制公司、月度、季度財務報表。負責現(xiàn)金收支及銀行結算業(yè)務。負責會計檔案管理工作。健全財務管理制度，編制財務計劃，加強經營核算管理。及時準確地向決策者和相關管理者提供可靠的會計信息。負責公司職工的勞動工資、職工福利的發(fā)放。協(xié)調與稅務、銀行部門的關系，執(zhí)行國家稅法政策，及時做好納稅申報工作。編制各種計劃統(tǒng)計報表，完成公司領導臨時布置的其他工作。日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷銀行轉帳支票是付款單位通知銀行支付款項得憑證，是同城結算中最簡易的形式，凡屬本地區(qū)內超過1000元的款項結算，一般情況下都必須采用銀行轉帳結算。做到票面、和原始憑證的金額完全一致。不準將本單位的支票出租、出借給任何外單位使用。公司根據(jù)稅法等有關規(guī)定，由分公司財務經理或會計專人辦理發(fā)票的領購、開具和保管業(yè)務?？蛻魹樽匀蝗说模鐚嵦顚懶彰?。對于賒銷的，除經特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。建立/健全公司財務管理體系，負責公司財務預算/資金運作等全面控制。對公司稅收進行整體籌劃與管理，完成稅務申報以及審計事宜。對公司重大的投資/融資/并購等經營活動提供建議和決策支持，參與風險評估/指導/跟蹤和控制。負責本部門的員工隊伍建設及日常/培訓/考核。企業(yè)財務管理規(guī)章制度3第一章 總則第一條 為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。(二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。(六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。第三條 公司財務部由財務經理、會計、出納、和審計人員組成。第二章 財務工作崗位職責第五條 財務經理負責組織本公司的下列工作：(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金。(三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。(五)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度。第六條 會計的主要工作職責是：(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。第七條 出納的主要工作職責是：(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。(七)完成總經理或財務經理交付的其他工作。(二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產生的原因提出改進建議和措施。第三章 財務工作管理第九條 會計自一月一日起至十二月三十一日止。第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。第十二條 財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。會計報表每月由會計編制，財務經理負責審核，上報一次。第十四條 財務工作人員對本公司的各項經濟實行會計監(jiān)督。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經理。財務工作人員辦理交接手續(xù)，由行政辦公室主任、主管副總經理監(jiān)交。支票使用時須有“請購審批單”，經財務經理、總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用 途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。第二十一條 支票借款應在簽發(fā)支票之日起五個工作日內清算，超期的財務人員月底清帳時憑“支票借款單”轉應收個人款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐 月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。凡一周內支出款項累計超過10000元或現(xiàn)金支出超過5000元時，會計或出納人員應文字性報告財務經理。第二十三條 凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內，會計或出納人員應文字性報告財務經理?？偨浝硗獬鰬韶攧杖藛T設法通知，經總經理授權可委托其他負責 人代簽，同意后可先付款后補簽。(二)個人勞務報酬。(四)結算起點以下的零星支出。前款結算起點定為1000元，結算規(guī)定的調整，由總經理確定。確需全額支付現(xiàn)金的，經財務經理審核，總經理批準后支付現(xiàn)金。第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元。第二十九條 財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。第三十條 財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金借款單》，并寫明用途和金額，由財務經理批準后提取。交財務經理、總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收 款，在當月工資中扣還。第三十三條 發(fā)