【正文】 的風(fēng)險(xiǎn)，存在著不同的管理策略，導(dǎo)致多頭管理、資源浪費(fèi)、機(jī)構(gòu)之間的扯皮，乃至缺位管理。IT風(fēng)險(xiǎn)分析師也成為一種職業(yè)，專(zhuān)門(mén)從事電子商務(wù)的安全風(fēng)險(xiǎn)工作。而國(guó)內(nèi)初步建立了國(guó)家信息安全組織保障體系，制定和引進(jìn)了一批重要的信息安全管理標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作得到了一定重視，但與發(fā)達(dá)國(guó)家成熟完善的外部信息安全管理行業(yè)仍有很大差距。例如，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)接受了電子交易部的風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告，表面上履行的內(nèi)控審核的流程，但審核作用有限，無(wú)法完成電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)控與審計(jì)環(huán)節(jié)。將商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)組成循環(huán)上升的系統(tǒng)。商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)步驟為動(dòng)態(tài)的循環(huán)系統(tǒng)。(二)電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)管理中定量分析中的改進(jìn)思路 商業(yè)銀行可以借鑒成熟的傳統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)度量中的一些方法來(lái)改變電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行粗略的優(yōu)先級(jí)別排序的方法。巴塞爾委員會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部計(jì)量法中規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)部估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)敞口指標(biāo)、損失事件發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)損失，巴塞爾委員會(huì)制定資本要求的轉(zhuǎn)換系數(shù)；在度量損失的分布時(shí)，主要利用統(tǒng)計(jì)和精算技術(shù)。(三)將商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)納入商業(yè)銀行總體風(fēng)險(xiǎn)管理范疇將商業(yè)銀行所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)放在一個(gè)框架中考慮。嘗試借鑒信用風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)度量的方法與思想，短期內(nèi)將其與信用風(fēng)險(xiǎn)控制銜接，最終形成一個(gè)全面的商業(yè)銀行安全風(fēng)險(xiǎn)管理框架。依賴(lài)外部的信息安全管理行業(yè)在發(fā)達(dá)國(guó)家，信息系統(tǒng)審計(jì)作為一種信息技術(shù)服務(wù)被廣泛提供，許多知名的咨詢公司都提供類(lèi)似的信息審計(jì)服務(wù)。商業(yè)銀行采用依靠外部專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu)定期對(duì)電子銀行的安全性進(jìn)行評(píng)估的辦法，提高對(duì)電子銀行安全性和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)管。(五)風(fēng)險(xiǎn)管理策略中商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱 我國(guó)商業(yè)銀行目前均建立起統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)；但風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的職能、權(quán)限與花旗銀行等體制較為先進(jìn)的銀行相比仍然存在較大差距，風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)質(zhì)上仍然分散在各個(gè)子部門(mén)；風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、防范與控制實(shí)質(zhì)上完全依靠商業(yè)銀行的電子交易部門(mén)；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、內(nèi)審稽核部門(mén)實(shí)質(zhì)上無(wú)法控制電子商務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]〔M〕.上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2000.[2]姚開(kāi)建、——迎接新世紀(jì)的挑戰(zhàn)〔M〕.北京：.[3]馬洪，中國(guó)市場(chǎng)發(fā)展報(bào)告〔M〕.北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2001.[4]黎明，國(guó)際電子商務(wù)〔M〕.北京：中國(guó)審計(jì)出版社，2000.[5]程大為，電子商務(wù)管理〔M〕.上海：.第二篇：論大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施論大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施20160413 孟瑞鑫大企業(yè)稅收評(píng)論摘要本文考慮到大型企業(yè)具有規(guī)模大、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有一定分散性等特點(diǎn)對(duì)其目前在稅務(wù)管理方面所存在的問(wèn)題進(jìn)行了討論，首先文章指出了目前我國(guó)大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問(wèn)題，然后對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了原因分析，最后提出了一些改進(jìn)措施以提高大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。相當(dāng)一部分大型企業(yè)日常所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題很少來(lái)自做假賬或賬面差錯(cuò)，更多的是工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理過(guò)程中把關(guān)不嚴(yán)進(jìn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)稅收籌劃過(guò)度所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。舉個(gè)例子，一些外資銀行為了能夠避稅，自身賬簿憑證不按照要求裝訂成冊(cè)，采取以限額扣除費(fèi)用擠占非限額項(xiàng)目、在各項(xiàng)費(fèi)用中加入超行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的福利以及對(duì)會(huì)議費(fèi)提前計(jì)提等形式過(guò)度進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前，我國(guó)一些大型企業(yè)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)存在著一定的不透明性，稅務(wù)部門(mén)難以對(duì)這些企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行備案，對(duì)于這些企業(yè)稅務(wù)真實(shí)情況稅務(wù)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行深入了解和掌握。但是在稅務(wù)部門(mén)對(duì)其檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)雖然實(shí)行了 EＲP 系統(tǒng)，但是并不是全部，而是針對(duì)某些環(huán)節(jié)，在成本環(huán)節(jié)方面仍然采用人工處理的方式開(kāi)展業(yè)務(wù)。有相當(dāng)一部分大型企業(yè)的管理層沒(méi)有給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作一定的重視，也不主動(dòng)去學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)政策和知識(shí)，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，只要能夠應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查就可以了。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行程序有待完善。每個(gè)大型企業(yè)都具有自己的特點(diǎn)，所涉及的政策也有一定的差別，不能一概而論。其次，事中內(nèi)部控制有待完善。最后，事后，各個(gè)部門(mén)缺乏足夠的溝通和交流。有很多大型企業(yè)都沒(méi)有建立健全自身內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、部門(mén)或?qū)I(yè)崗位，一些企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是由財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員兼職負(fù)責(zé)的，有的則是通過(guò)外聘的形式，安排一些機(jī)構(gòu)代理企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作。三、對(duì)于大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些建議（一）樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，管理層還應(yīng)當(dāng)采取多樣化宣傳方式積極向各個(gè)下屬部門(mén)傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使各個(gè)部門(mén)能夠積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于一些不配合財(cái)務(wù)部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員要給予一定懲罰，使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)從一次性的“突發(fā)事件“轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的”常態(tài)現(xiàn)象，納入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理常態(tài)性工作中去。首先，要有針對(duì)性的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行籌劃。其次，完善事中內(nèi)部控制。（三）建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。因此，銀監(jiān)部門(mén)的監(jiān)管重點(diǎn)已從農(nóng)村信用社體制監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)移到合規(guī)經(jīng)營(yíng)上來(lái)，以力促合規(guī)經(jīng)營(yíng)為主要目標(biāo)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成為今年農(nóng)村信用社系統(tǒng)一大熱點(diǎn)問(wèn)題。就當(dāng)前農(nóng)村信用社的實(shí)際，及近二年我縣聯(lián)社在市辦的各項(xiàng)檢查情況，對(duì)如何完善農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理提出一系列改進(jìn)建議。一些員工特別是基層職員，對(duì)于什么是合規(guī)，為什么要合規(guī)，怎樣才能合規(guī)，還存在模糊的、甚至是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和做法。但事實(shí)上，由于管理層人員掌握著人力、物力、財(cái)力等大權(quán)，由其而引發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，其危害性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于執(zhí)行層操作人員。但從目前情況看，農(nóng)村信用社在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上仍存在一定缺陷：一是合規(guī)管理沒(méi)有完善、垂直的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體制還沒(méi)有完全形成。二是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散。主要原因是農(nóng)村信用社內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象，缺乏可操作性。一般情況下，只要沒(méi)有損失或案件，對(duì)違規(guī)人員往往只采取教育、經(jīng)濟(jì)處罰和限期整改等措施，很少進(jìn)行嚴(yán)厲處分，對(duì)于造成損失或釀成案件的人員，問(wèn)責(zé)也不到位。為徹底解決以上存在問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村信用社合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展，真正提高合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提出以下改進(jìn)建議：履行明確的合規(guī)管理職責(zé)明確合規(guī)管理職責(zé)是構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的必要前提。一是獨(dú)立性；即合規(guī)部門(mén)須獨(dú)立于各業(yè)務(wù)條線發(fā)揮作用。三是全面性；合規(guī)管理工作須滲透到各業(yè)務(wù)單元和條線，與業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)“無(wú)縫對(duì)接”。五是動(dòng)態(tài)性；合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、提示及對(duì)各類(lèi)信息的反應(yīng)須是動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的。按照“高標(biāo)準(zhǔn)、高起點(diǎn)”的要求，加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一協(xié)調(diào)性。因此，建議農(nóng)村信用社省市級(jí)管理機(jī)構(gòu)，從省