【正文】 應(yīng)交?? 貸：銀行存款，定額損耗不做會(huì)計(jì)分錄處理 入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺： 借：原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：在途物資 處理：借：營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失）管理費(fèi)用（超定額損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（計(jì)劃成本核算）錢貨兩清：1）借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)?? 貸：銀行存款 2）借：原材料貸：材料采購(gòu)3）借：材料成本差異（也有可能反過(guò)來(lái)）貸：材料采購(gòu) 先款后貨： 借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)?? 貸：銀行存款 材料到時(shí)同上2）3）先貨后款月底若憑證未到借：原材料（計(jì)劃成本暫估價(jià)）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 下月紅字沖銷下月憑證到了，同錢貨兩清 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異（也有可能反過(guò)來(lái)）： 撥付材料借：委托加工物資貸：原材料 支付加工費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 支付消費(fèi)稅1）收回后直接銷售 借：委托加工物資貸：銀行存款 2）繼續(xù)加工借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款 收回時(shí)借：庫(kù)存商品（原材料）貸：委托加工物資 購(gòu)進(jìn)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：在途物資 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 盤盈：借：原材料（庫(kù)存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 核銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用 盤虧：（計(jì)劃成本入賬的話）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）核銷借：其他應(yīng)收款（賠償）管理費(fèi)用（其他情況）營(yíng)業(yè)外支出（意外）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 反分錄可轉(zhuǎn)回存在跌價(jià)準(zhǔn)備的商品賣出 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 可變現(xiàn)凈值=0借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品第四章金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益（手續(xù)費(fèi)、稅金）應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：其他貨幣資金——存出投資款銀行存款（股利）處置真正發(fā)放時(shí)，不確認(rèn)為投資收益 借：其他貨幣資金——存出投資款銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）宣告發(fā)放時(shí)作為當(dāng)期投資收益 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益 （漲價(jià)了）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（注意這個(gè)益字）降價(jià)為反分錄 年末結(jié)轉(zhuǎn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn) 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益 1）到期一次還本付息平價(jià)購(gòu)買：借：持有至到期投資——成本——利息調(diào)整（交易費(fèi)用）貸：銀行存款 溢價(jià)購(gòu)買：借：持有至到期投資——成本——利息調(diào)整貸：銀行存款 折價(jià)購(gòu)買借：持有至到期投資——成本——應(yīng)計(jì)利息貸：持有至到期投資——利息調(diào)整銀行存款計(jì)息：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（按票面算）貸：持有至到期投資——利息調(diào)整（按實(shí)際算）（也可能出現(xiàn)在借方）投資收益實(shí)際利息計(jì)入投資收益 實(shí)際利息的算法購(gòu)買時(shí)花的錢*實(shí)際利率 r = 投資收益 購(gòu)買時(shí)花的錢*（1+r）n=到期價(jià)值 到期收回： 借：銀行存款貸：持有至到期投資——成本——應(yīng)計(jì)利息2）分期付息債券 購(gòu)入相同 計(jì)息：借：應(yīng)收利息貸：持有至到期投資——利息調(diào)整投資收益借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 反分錄可恢復(fù) 借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資——成本——應(yīng)計(jì)利息——利息調(diào)整（可借可貸）投資收益（可借可貸） 1）債券取得借：可供出售金融資產(chǎn)——成本——利息調(diào)整（可借可貸）應(yīng)收利息 貸：銀行存款 2）股票取得借：可供出售金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利 貸：銀行存款 宣告發(fā)放 借：應(yīng)收股利貸：投資收益 發(fā)放借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 1）一次還本付息借：可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息貸：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（可借可貸）投資收益2）分期借：應(yīng)收利息貸：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（可借可貸）投資收益 漲價(jià)了借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積（其他綜合收益）降價(jià)了借：資本公積（其他綜合收益）貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 原計(jì)入資本公積的轉(zhuǎn)出 借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積 不存在公允價(jià)值變動(dòng)時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 恢復(fù)：若是股票（權(quán)益類）不能直接轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積（其他綜合收益）若是債券借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失 借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)” 借記或貸記“資本公積—其他資本公積” 按其差額借記或貸記“投資收益” 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本a ——應(yīng)計(jì)利息b ——利息調(diào)整c ——公允價(jià)值變動(dòng)d 貸：持有至到期投資——成本a——應(yīng)計(jì)利息b——利息調(diào)整c 資本公積（其他綜合收益）d 重分類轉(zhuǎn)出（轉(zhuǎn)后兩年再轉(zhuǎn)出）將原確認(rèn)的資本公積（其他綜合收益）轉(zhuǎn)銷 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積（其他綜合收益）將可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值（除公允價(jià)值變動(dòng)）轉(zhuǎn)銷借：持有至到期投資—成本—應(yīng)計(jì)利息—利息調(diào)整貸： 可供出售金融資產(chǎn)—成本—應(yīng)計(jì)利息—利息調(diào)整第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資50%成本法 1）同一控制下借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司應(yīng)收股利管理費(fèi)用（直接相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款（用錢取得）股本（以發(fā)行股票取得）資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。借：在建工程800其他應(yīng)收款200 貸：工程物資000 完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 剩余工程物資 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：工程物資 借：在建工程（各種款全計(jì)入）貸：銀行存款 交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 借：固定資產(chǎn)（合同價(jià)）貸：實(shí)收資本——XX公司（占我公司份額）資本公積——資本溢價(jià)（差額） 計(jì)算已完工固定資產(chǎn)的成本=8000+100/（1+10%）10 =8000+=80 385 500元借：固定資產(chǎn)385 500貸：在建工程000 000預(yù)計(jì)負(fù)債385 500 計(jì)算第一年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用550（385500*10%）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債550 計(jì)算第二年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用405 [（385500+38550）*10%]貸：預(yù)計(jì)負(fù)債405月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊； 月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。借：應(yīng)付職工薪酬—工資245 500貸：其他應(yīng)付款206 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅500 ⑶ 交納職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等206 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅500貸：銀行存款500 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金——工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ——住房公積金 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款等 未享受借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤 下年享受了借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤貸：生產(chǎn)成本（1）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180 000（200*900）貸：庫(kù)存商品180 000（2）公司將該項(xiàng)非貨幣性福利進(jìn)行分配時(shí)借：生產(chǎn)成本198 900（170*1 000*）管理費(fèi)用100(30*1 000*)貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234 000(200*1 000*)（1）公司購(gòu)買商品時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利400貸：銀行存款400（2）公司將該項(xiàng)非貨幣性福利進(jìn)行分配時(shí)借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）890（170*100*）管理費(fèi)用（管理層）510(30*100*)貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利400(200*100*)1）公司確認(rèn)該項(xiàng)非貨幣性福利時(shí)借：管理費(fèi)用（管理層人士）000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利000（2）期末計(jì)提汽車折舊和應(yīng)付房屋租金時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利000貸：累計(jì)折舊000(20*1 000)銀行存款000(5*8 000)（1）公司出售住房給職工時(shí)（單位：萬(wàn)元)借：銀行存款9400長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2200（補(bǔ)貼的錢）貸：固定資產(chǎn)11600（2）出售住房后的15年里，每年攤銷借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃 繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃貸：銀行存款 18辭退福利企業(yè)確認(rèn)辭退福利時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 企業(yè)收到退還或可以遞減的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：銀行存款（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）未退還部分借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款 轉(zhuǎn)出未交借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款 轉(zhuǎn)出按月多繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 賣出商品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工收回后繼續(xù)加工的 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款 其他借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加第九章非流動(dòng)負(fù)債 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款 利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程（為構(gòu)建固定資產(chǎn)借款，構(gòu)建完成前）貸：長(zhǎng)期借款（到期一次還本付息）應(yīng)付利息（分期付息）：借：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息 貸：銀行存款 1）平價(jià)發(fā)行 發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值 利息借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（非流動(dòng)負(fù)債）應(yīng)付利息（流動(dòng)負(fù)債、分期付息）付息還本 分期借：應(yīng)付利息貸：銀行存款 到期還本借：應(yīng)付債券——面值貸：銀行存款 到期一次還本付息 借：應(yīng)付債券——面值應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款 2）溢價(jià)發(fā)行 發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券——利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 付息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款 最后一期利息借：應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 3）折價(jià)發(fā)行 發(fā)行借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——面值計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸: 應(yīng)付債券——利息調(diào)整——應(yīng)計(jì)利息到期還本付息 借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款 多收的錢 貸：資本公積——其他資本公積 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200 000 000可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）12 000 000資本公積——其他資本公積343 600貸：股本255 547應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）444 524資本公積——股本溢價(jià)206 643 庫(kù)存現(xiàn)金 借 ：固定資產(chǎn)——融資租入未確認(rèn)融資費(fèi)用貸 ：長(zhǎng)期應(yīng)付款 —應(yīng)付融資租賃費(fèi) 支付租賃費(fèi)、利息及手續(xù)費(fèi)借 ：長(zhǎng)期應(yīng)付款財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款按期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用（實(shí)際利率法）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸 ：未確認(rèn)融資費(fèi)用 按期計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用等貸 ：累計(jì)折舊 若租賃期滿，返還設(shè)備借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——融資租入 留購(gòu)，取得所有權(quán)借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用貸：固定資產(chǎn)——融資租入優(yōu)惠續(xù)租視同該項(xiàng)租賃一直存在，繼續(xù)支付租金 第十章所有者權(quán)益 借：銀行存款（非現(xiàn)金按評(píng)估價(jià)值入賬）貸：實(shí)收資本 ：原材料/固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：實(shí)收資本 SK股份有限公司組建時(shí)按面值發(fā)行5 000萬(wàn)股股票，每股面值1元，%，發(fā)行手續(xù)費(fèi)已由受托的證券發(fā)行商從發(fā)行收入中扣除，余款由SK公司收存銀行 借：銀行存款750 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—股票發(fā)行費(fèi)用250 000貸：股本000 000 SK股份有限公司總股本5 000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā) ，根據(jù)股票發(fā)行協(xié)議，%，發(fā)行股票資金凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入為100萬(wàn)元。 分配順序提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配