【正文】 室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計3．6萬元；(2)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用共計10萬元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費(fèi)用共計8萬元；(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元。(7)注冊稅務(wù)師王某在對某房地產(chǎn)企業(yè)2012年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額：(1》2012年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%。(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合分析題(本題20分)中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。(5)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。(7)當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元()，直接計入“管理費(fèi)用”。(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。(3)計算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。每題1分。(2):B 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。(3):C選項A應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算；選項B應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算；選項C應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”的紅字反映；選項D應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。應(yīng)退稅額＝7000247。甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝[120247。(1－15%)]25%＝65(萬元)；在甲國已納稅額＝120247。(1－15%)15%＝89(萬元)，不用補(bǔ)稅。免抵退稅額＝l00013%＝l30(萬元)。(8):B國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。(9):C納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。二、多項選擇題(共10題。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。少選，)(1):A,B,E 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生選項c屬于行政復(fù)議終止的情形；選項D應(yīng)該是繼續(xù)進(jìn)行行政復(fù)議。(3):A,C,E處置房產(chǎn)取得的凈收益、以及取得的政府補(bǔ)助均屬于營業(yè)外收入，不作為銷售(營業(yè))收入的組成部分。(5):A,B選項C，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅；選項D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項E，企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。(7):B,D,E主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬；選項A，企業(yè)對外出租包裝物繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)；選項C，企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營業(yè)外支出”欄內(nèi)。(9):A,B,C 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。三、筒答題(共8題，第8題5分，第5題6分，第7題7分，第4題8分)(1):(1)采用雙倍余額遞減法計提折舊年折舊率＝2/5100%＝40%第1年應(yīng)提的折舊額＝l0000X40%＝4000(元)第2年應(yīng)提的折舊額＝(100004000)40%＝2400(元)第3年應(yīng)提的折舊額＝(60002400)40%＝l440(元)從第4年起改按平均年限法(直線法)計提折舊。計算公式為：年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計使用年限年數(shù)總和。(2):(1)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝(8050)5%(1＋7%＋3%)＝(萬元)【提示】個人轉(zhuǎn)讓購置的商鋪，余額繳納營業(yè)稅。作為銷售方的A公司憑購買方提供的通知單中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生方可開具紅字專用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷項稅額3000017%＝5100(元)。(4)購進(jìn)貨物用于對災(zāi)區(qū)捐贈的，應(yīng)按以下順序確定銷售額：本企業(yè)同類售價，其他納稅人同類售價，最后才是按組價計算。(5)商場內(nèi)獨(dú)立核算的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。17%＝(元)。(4):(1)銷售貨物無論是否開具發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)依法納稅。17%＝(元)。作為銷售方的A公司憑購買方提供的通知單方可開具紅字專用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷項稅額3000017%＝5100(元)。(4)自產(chǎn)貨物用于對災(zāi)區(qū)捐贈的，應(yīng)當(dāng)視同銷售，以對外銷售的公允價值計算銷項稅額，應(yīng)計銷項稅額＝2200017%＝3740(元)。(1＋17%)17%＝(元)。(5):(1)權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額＝35＝15(元)中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅，營業(yè)執(zhí)照副本作為正本使用的應(yīng)貼花。其他賬簿應(yīng)納稅額＝(20－1)5＝95(元)(3)材料采購合同屬于購銷合同，應(yīng)納稅額＝(200＋500＋500)%l0000＝3600(元)【提示】應(yīng)稅合同在簽訂時，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅合計＝15＋15000＋95＋3600＝18710(元)(6):(1)。所以，租賃辦公室兼作住房的費(fèi)用不得在稅前扣除，一律視同生活費(fèi)用。(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額885‰＝(萬元)＜660%＝(萬元)。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(3)免稅的投資收益，不必補(bǔ)稅。(8):(1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以實際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。500200＋200＋200250200247。(1－56%)56%＋200250200247。(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅稅率應(yīng)納消費(fèi)稅＝3205%＝l6(萬元)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅＝l00320247。四、綜合分析題(本題20分)(1):(1)①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬元確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。④企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，處理正確。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生⑥從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅額，企業(yè)沒有計算，進(jìn)項稅額的計算有誤。損失材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝247。(2)2012年12月應(yīng)繳納的增值稅＝45017%+102+510(1+8%)247。(19%)9%=(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝＝(萬元)(4)少繳稅款合計＝+＝(萬元)該汽車制造企業(yè)2012年12月故意少申報繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于逃避繳納稅款行為。(+)，未構(gòu)成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款、滯納金外，還應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。(2)下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的基本操作程序，表述錯誤的是（）(3)納稅人應(yīng)在發(fā)生費(fèi)用或支出時，對費(fèi)用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計稅前扣除，屬于采用稅收籌劃中的（）。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。(5)對國家稅務(wù)總局作出的具體行政復(fù)議不服的，應(yīng)當(dāng)向（）申請行政復(fù)議。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。(8)在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（）方法。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(10)接上題，對以上案例進(jìn)行稅收籌劃，采用“先銷售后包裝”的方式將兩種酒分別核算銷售額，同時在銷售柜臺設(shè)置禮品盒，在消費(fèi)者購買兩種酒后再用禮品盒進(jìn)行組合包裝，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分。(2)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。(4)2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項，則該項稅款可以優(yōu)先于（）事項中的債權(quán)執(zhí)行。中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(6)“以前損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)（）。(8)某國稅稅務(wù)管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監(jiān)管)的某中國石化集團(tuán)所屬的煉油廠進(jìn)行納稅評估時，煉油廠應(yīng)納(應(yīng)代扣)的下列（）稅種應(yīng)納入納稅評估對象。(10)對于一般納稅人出現(xiàn)以下（）情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。(2)(3)甲市某白酒廠是增值稅一般納稅人，受甲企業(yè)委托加工一批糧食白酒，甲企業(yè)發(fā)來糧食成本100000元，白酒廠按合同收取不含稅加工費(fèi)50000元，該批白酒于2010年3月15日生產(chǎn)完成并交付甲企業(yè)，共計3噸白酒，該白酒廠掛入往來賬結(jié)算，未作其他處理，注：假定白酒廠沒有同類白酒售價。(2)如不正確，請作出正確的稅務(wù)處理。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%。(2)由買方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用如未包括在該進(jìn)口貨物價格中，應(yīng)當(dāng)計人完稅價格的有哪些?(5)說明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購發(fā)票的范圍。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。(2):B 在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。(4):D(5):B 對國家稅務(wù)總局作出的具體行政復(fù)議不服的，應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。(6):B 應(yīng)納稅額=6800017%23465007%=9179(元)實際稅負(fù)=9179247。實際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=680003%=2040(元)(7):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000(120%)30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。本題中的代墊運(yùn)費(fèi)屬于符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，所以不作為價外費(fèi)用計算增值稅銷項稅額。二、多項選擇題（共10題，每題2分。）(1):A, B, C, E 變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。(3):A, C, D(4):A, B, D, E 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。選項C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償。(6):B, C, E(7):C, D 選項A是錯誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；選項B是錯誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。(8):A, B, C, E(9):A, B, C, E “應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當(dāng)于自查，并不通過此科目。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)退稅款是（）萬元。 (3)某稅務(wù)師事務(wù)所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。對于該事項，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。 (5)出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄，則正確的是（）。，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金(7)2011年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2010增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2010年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款120000貸：營業(yè)外收入120