【正文】 本經(jīng)營。“貨到票未到”的現(xiàn)象不是一朝一夕形成的，是供銷雙方在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，為達到生存或雙贏的局面逐步形成的?！柏浀狡蔽吹健变N售現(xiàn)象中的票據(jù)管理為強化藥品生產(chǎn)、流通過程的監(jiān)督管理，嚴厲打擊“掛靠經(jīng)營”等違法行為和經(jīng)銷假劣藥品違法活動，保障藥品質量安全，國家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)出了規(guī)范藥品購銷活動中票據(jù)管理有關問題的通知。但在醫(yī)藥流通企業(yè)實際執(zhí)行過程中，不管是批發(fā)企業(yè)還是零售企業(yè)，都因為有著總經(jīng)銷、總代理等多種代銷銷售模式的存在，導致增值稅票和實際商品不能同行，往往是送貨清單和商品同行，造成購進企業(yè)不能夠做到依據(jù)稅票所列內容進行來貨驗收，致使商品不能夠及時入庫，不能夠及時上柜銷售。兩條標準必須同時具備。“貨到票未到”在財務意義上的資金所有權（債權）仍為供方，其銷售權為賣方。由于外購物資的發(fā)票未到，無法與供貨方進行結算，企業(yè)為了保證會計核算的真實、完整，《企業(yè)會計制度》規(guī)定，物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；月度終了，對于尚未收到發(fā)票的收貨憑證，可按合同或預計價格進行估價，暫估入賬，也就是眼下醫(yī)藥流通企業(yè)一般采用的假設入賬?！柏浀狡蔽吹健钡默F(xiàn)象是客觀存在的，有沒有既使代銷等模式的過程管理符合GSP的要求，符合國家食品藥品監(jiān)督管理局關于規(guī)范藥品購銷活動中票據(jù)管理有關問題通知的精神，又讓代銷等模式在醫(yī)藥流通過程中健康成長呢？筆者在調研增值稅發(fā)票上所具備的基本要素以及GSP的相關條款精神后，認為是有路可行的。在商品銷完后供貨方開具稅票上的企業(yè)納稅人識別碼必須與供貨方送貨清單上的企業(yè)納稅人識別碼一致，這樣就可以杜絕稅票與貨單之際可能發(fā)生的不規(guī)范弊端。具體“貨到票未到”的借記方“庫存商品”科目，貸記方“銀行存款”科目的賬務處理，由財務按《企業(yè)會計制度》規(guī)定執(zhí)行。倉庫物品必須根據(jù)實際情況和各類材料的性質、用途、類型分別建立相應的明細賬、卡片帳等；財務部門與倉庫所建賬簿及順序編號必須相互一致，合格品、逾期品、廢料、退物料、返修物料應分別建賬反映。做好各類物料和商品的日常核查工作，倉庫保管員必須對各類庫存物資定期進行檢查盤點，并做到賬、物、卡三者一致。倉庫保管員必須定期進行各類存貨的分類整理，對存放期限較長，逾期失效等不良存貨，按月編制報表，提出處理意見報送領導及財務人員及時處理。二、入庫管理物料和商品入庫時，倉庫管理員必須憑送貨單、檢驗合格單辦理入庫手續(xù)；如屬退貨物資應憑退料單辦理入庫手續(xù)，拒絕不合格或手續(xù)不齊全的物資入庫，杜絕只見發(fā)票不見實物或邊辦理入庫邊辦理出庫的現(xiàn)象。未經(jīng)辦理入庫手續(xù)的物資一律作待入庫物資處理放在暫放區(qū)域，經(jīng)檢驗不合格的物資一律退回，同時必須在短期內通知采購人員負責處理。材料驗收單的填開必須正確完整，供應單位名稱應填寫全稱并與發(fā)票單位一致，如屬票到抵沖的，應在備注欄中注明原入庫時間，計重材料還應注明單重和總重。每批材料入庫合計金額必須與發(fā)票上的不含稅金額一致。物品出庫時必須辦理出庫手續(xù)，特殊情況下領料人員憑經(jīng)理或主管領導批簽字批準的出庫單或相關審批憑證向倉庫領取，領料員和倉管員應核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質量狀況，核對正確后方可發(fā)料領??；倉庫管理員應開具領料單，經(jīng)領料人簽字，登記入卡、入帳。庫存物資清查盤點中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應及時查明原因，并進行相應處理。發(fā)現(xiàn)物料失少或質量上的問題（如超期、受潮、生銹、老化、變質或損壞等），應及時的用書面的形式向有關部門匯報。倉庫盤點流程盤點準備按貨品類別，順序準備相應的盤點表，由倉庫管理員及帳務負責人等至少二個進行盤點，按實盤數(shù)據(jù)填寫盤點表。盤點后期工作倉庫管理員將盤點單數(shù)據(jù)錄入電腦系統(tǒng)，自動生成《盤盈單》和《盤虧單》。此規(guī)定為大致流程，確認公司具體實施流程后可根據(jù)實際情況進行修改。2）對于非定型及計劃外物資的請購，由使用部門根據(jù)需要提出購買物資的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量，并說明使用情況，填寫計劃審批單并由使用部門負責人簽名認可，經(jīng)有關部門審核簽名確認，轉供應科。驗收1）倉庫管理員根據(jù)采購計劃進行驗貨。3）所有物資的驗收，一律打印入庫單，入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)交財務部，第二聯(lián)倉庫留存，第三聯(lián)采購人員留存。2）掌握商品質量、數(shù)量、保質期情況，落實防盜、防蟲、防鼠咬、防變質等安全措施，保證庫存物資完好無損。2）賬務處理實現(xiàn)電腦化管理，所有商品的入庫、直拔、領出、庫存統(tǒng)計直接通過電腦系統(tǒng)完成。 (指外協(xié)零件,原材料)購入時,倉管員收貨必須按照供應商所提供的送貨單中所明確的物資名稱,規(guī)格,型號,數(shù)量進行收貨,并確認物資的檢驗報告或產(chǎn)品質量證明書是否齊全,數(shù)量及規(guī)格型號是否與送貨單中所填對應,以及外包裝是否破損嚴重,核實無誤后填寫“請檢單” 當供方提供的貨物型號規(guī)格或數(shù)量與供方所提供的送貨單中內容不一致時, 未經(jīng)檢驗的物質應掛待檢標識,經(jīng)檢驗合格后憑質檢部開具的檢驗報告將待檢標識換為已檢合格標識,并開出“原材料入庫單” 一式三份,財務,保管,存根(交上級主管),應立即標示不合格標志,并開具“不合格品通知單” 本公司產(chǎn)成品必須憑合格證入庫, 對于驗收不合格的物資,應立即標示不合格標志,并通知相關部門處理,驗收時倉管員需仔細核對車間所送物資的型號和數(shù)量與“報表”是否相符以及包裝是否完好,確認無誤后在“報表”簽字,并據(jù)此開出“產(chǎn)成品入庫單”一式三份,財務,保管,存根(交上級主管),“報表”內容不一致時, 對于含有毒、有害、易揮發(fā)、易燃、易爆、易凍結、易腐蝕等危險物資,應專門儲存于本公司危險品倉庫,根據(jù)其特性專門存放,并要注意以下幾點: l 危險品倉庫應遠離半成品,成品,生產(chǎn)現(xiàn)場, 儲存場地應遠離火源水源,并有明顯的“防火”“防水”等標志, 保持通風,防止有毒