20xx固定資產賬務處理過程-在線瀏覽
2024-10-14 04:12本頁面
【正文】 程發(fā)生的其它費用借：在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬輔助生產（4）固定資產購建完工，達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產貸：在建工程出包工程（1）預付工程價款借：預付賬款貸：銀行存款（2）資產負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結算的進度款借：在建工程 貸：預付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，按應補付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產貸：在建工程投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值借：固定資產貸：股本（或實收資本）資本公積—資本（或股本）溢價融資租入固定資產借：固定資產（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）未確認融資費用貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分攤未確認融資費用借：財務費用貸：未確認融資費用接受捐贈的固定資產借：固定資產（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款等（應支付的相關稅費）盤盈的固定資產借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢盤盈的固定資產、油氣資產屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關規(guī)定處理，通過“以前損益調整” 科目核算。1以非貨幣性交易換入的固定資產，交換不具有商業(yè)實質或換入、換出資產的公允價值不能夠可靠地計量的（1）以固定資換入固定資產借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）累計折舊（已提的折舊）固定資產減值準備貸：固定資產（換出固定資產賬面原價）借：固定資產（“固定資產清理”科目的余額）貸：固定資產清理（2）以無形資產換入固定資產借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）無形資產減值準備（換出無形資產已計提的減值準備）貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）（3）以長期股權投資、持有至到期投資換入固定資產借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）長期股權投資減值準備（換出長期股權投資已計提的減值準備）持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）涉及補價的，同時進行相應處理。如果企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日前購買的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅；如果企業(yè)銷售自己使用過的2008年12月31日以后購買的固定資產，無論是否已抵扣進項稅額，均按適用稅率征收增值稅。進行納稅申報（1）由于抄報稅時，把數(shù)據進行了采集，不含稅銷售額和應納稅額會自動顯示出來。納稅人需要在申報表主表23欄(應納稅額減征額)（*50%=）； 因此，（=）。其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產，及一般納稅人銷售已使用固定資產按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應通過“應交稅費應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。例：甲公司系一般納稅人，200X年出售于2009年1月份購買的某設備，該設備用于生產一種免征增值稅的產品，購買時未抵扣進項稅額。甲公司對該業(yè)務的會計處理：出售設備轉入清理：借：固定資產清理 150，000累計折舊 50，000貸：固定資產 200，000收到出售設備價款：借：銀行存款 120，000貸：固定資產清理 120，000根據財稅[2009]9號文第二條第一款，該公司應按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅：120，000247。2=4，616 247。按4%應交增值稅的處理：借：固定資產清理 4，616貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4，616；減半未征的增值稅處理：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）2，308貸：補貼收入 2，308 ：借：營業(yè)外支出 34，616貸：固定資產清理 34，616筆者分析：對于應按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的計算，首先應將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，再按4%征收率減半計算出應交增值稅額。但在會計處理上，存在以下兩個問題：根據財稅[2009]9號文，適用按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產等，不得抵扣進項稅額。因為如果將按簡易辦法計算出的應納增值稅計入“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目，則在計算本期應納稅額或期末留抵稅額的時候，這部分應交增值稅就必然會參與抵扣進項稅額。假設該企業(yè)當月進項稅額11萬元，銷項稅額10萬元（包括銷售已使用固定資產應交稅額），無上期留抵稅額等其他事項，則期末留抵稅額應為110，000（100，0002，308）=12，308元，而非110，000100，000=1，0000元，同時當期應納稅額為2，308元。從國稅函[2008]1075號文調整后的申報表看，這一規(guī)定仍是適用的。對于減半未征的增值稅，甲公司將其計入“補貼收入”也是不合適的。更重要的是，對
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