【正文】 3號)的相關(guān)規(guī)定進行處理。七、各區(qū)(市)縣國有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作可參照本規(guī)則。第二篇：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理辦法資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理辦法第一章 總則第一條 為了規(guī)范集團各級企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷行為，促進企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》之規(guī)定，參照《山西省省屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理辦法》，制定本辦法。第三條 本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷是指企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和省國資委有關(guān)財務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對預(yù)計可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失，對該項資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行財務(wù)核銷的工作。第四條 本辦法所稱事實損失是指企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備— 1 — 的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷原則第六條 企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度，如實預(yù)計潛在損失和合理計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。第八條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。第九條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家財務(wù)會計制度和集團公司有關(guān)規(guī)定，對已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損 — 2 — 失的事實進行認真確認，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財務(wù)核銷程序。第三章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷依據(jù)第十一條 各企業(yè)進行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)損失進行認真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。（二）債務(wù)企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)企業(yè)清算報告及清算完畢證明。（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行— 3 — 完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。（六）與債務(wù)企業(yè)（人）進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機構(gòu)批準(zhǔn)的會議紀(jì)要。第十三條 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷。（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。（六）其他足以證明該投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。第十五條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護的合法、有效證明；（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第27號——石油天然氣開采》規(guī)定執(zhí)行。規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理工作，明確審批工作程序，并根據(jù)企業(yè)實際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。第十九條 各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序。（二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見。（四）由企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機構(gòu)審議，形成決議。（五）根據(jù)企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機構(gòu)批準(zhǔn)的會議紀(jì)要、相關(guān)決議，由企業(yè)負責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負責(zé)人）簽字確認后，進行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷。第二十一條 各企業(yè)按照核準(zhǔn)程序進行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財— 7 — 務(wù)核銷情況進行審計，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷專項報告，隨財務(wù)決算報告報集團公司備案，并在財務(wù)決算情況說明書中單獨披露。（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況報告，包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等。（三）會計師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷專項報告（涉及國家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)出具）。其中，存貨、固定資產(chǎn)等實物類資產(chǎn)由企業(yè)通過省國資委指定的產(chǎn)權(quán)交易中心進行公開交易，處置凈收入計入企業(yè)營業(yè)外收入；壞賬、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等投資債權(quán)類資產(chǎn)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定實行賬銷案存管理，并負責(zé)繼續(xù)清理、追索。第二十五條 主審會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對參審會計師事務(wù)所審計的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況進行復(fù)核確認，發(fā)表審計意見，并對所確認結(jié)果負連帶責(zé)任。第二十七條 主審會計師事務(wù)所對參審會計師事務(wù)所審計的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況發(fā)表的審計意見披露如下。（二）參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計意見及信息披露情況。（四）主審會計師事務(wù)所與參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計確認結(jié)果存在的差異及原因等。第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督第二十八條 各企業(yè)主要負責(zé)人、主管財務(wù)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作負具體管理責(zé)任，審計、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作負審核與監(jiān)督責(zé)任，內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。會計師事務(wù)所對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審核說明的真實性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第七章 附則第三十一條 各企業(yè)未提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實損失的財務(wù)核銷工作，參照本辦法執(zhí)行。第三篇：北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則關(guān)于印發(fā)《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》的通知(京國資評價字〔2005〕129號)關(guān)于印發(fā)《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》的通知京國資評價字〔2005〕129號各企（事）業(yè)單位：為加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，參照國務(wù)院國資委《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》，結(jié)合北京市國有企業(yè)的具體情況，我委制定了《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》和《關(guān)于〈北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則〉實施的有關(guān)說明》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。第二條 企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作，適用本規(guī)則。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計提的短期投資跌價準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。第五條 市國資委依法對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作進行監(jiān)督。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對已計提減值準(zhǔn)備的各項資產(chǎn)進行認真甄別分類，對不良資產(chǎn)要建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時入賬，對形成事實損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進行財務(wù)核銷。當(dāng)已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否已提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對該項資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行財務(wù)核銷。第十條 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對相關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任追究。第十二條 短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資跌價準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷：（一）上市流通的短期投資和長期債權(quán)投資發(fā)生事實損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。第十四條 委托貸款減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長期投資減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)進行。第十六條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷：（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護的合法、有效證明；（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對計提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復(fù)查，按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。第二十條 企業(yè)按照內(nèi)部核準(zhǔn)程序進行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況進行重點審計，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷專項報告，隨財務(wù)決算一并向市國資委報備，并在財務(wù)決算情況說明書中單獨披露。第二十二條 市國資委對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理建立備案和抽查制度，對企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷建立合規(guī)性核準(zhǔn)制度，并作為企業(yè)財務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一，以加強對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作的監(jiān)督。第二十四條 主審會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對參審會計師事務(wù)所審計的相關(guān)子企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況進行復(fù)核確認，并發(fā)表審計意見。第二十六條 主審會計師事務(wù)所對參審會計師事務(wù)所審計的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況發(fā)表的審計意見披露如下：（一）參審會計師事務(wù)所是否對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷進行重點審計，特別是對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷是否進行了逐筆逐項審計；（二）參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計意見及信息披露情況；（三）參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計確認結(jié)果的合規(guī)性；（四）主審會計師事務(wù)所與參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計確認結(jié)果存在的差異及原因等；（五）其他需披露的信息。第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向會計師事務(wù)所和市國資委提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第二十九條 企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷過程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，市國資委責(zé)令予以糾正，并對企業(yè)給予通報批評；違反國家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關(guān)處理。第三十一條 市國資委有關(guān)工作人員在企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷抽查和監(jiān)督及對企業(yè)重大資產(chǎn)損失財務(wù)核銷審核過程中循私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責(zé)任；有犯罪嫌疑的，移交司法機關(guān)處理。第三十三條 企業(yè)未提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實損失的財務(wù)核銷工作，參照本規(guī)則執(zhí)行。第三十五條 各區(qū)縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。關(guān)于《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》實施的有關(guān)說明為了幫助企業(yè)更好地理解《北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（以下簡稱“規(guī)則”）有關(guān)精神，認真落實和執(zhí)行“規(guī)則”的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)在實施“規(guī)則”中應(yīng)注意的幾個問題說明如下：一、關(guān)于“規(guī)則”適用范圍的有關(guān)說明按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是企業(yè)根據(jù)謹慎性原則，預(yù)計的可能會發(fā)生的資產(chǎn)損失，這些預(yù)計的資產(chǎn)損失并非全部會形成事實