【正文】 檢查結(jié)論，其他監(jiān)督檢查部門也應當加以利用。第十二條 財政監(jiān)督檢查可以采取跟蹤監(jiān)督、專項檢查、延伸檢查等方式。檢查組實行組長負責制，組長對檢查工作質(zhì)量和提交的檢查報告負責。第十四條 財政監(jiān)督檢查按照以下程序進行：（一）財政部門應當于檢查的3個工作日前將檢查通知書送達被監(jiān)督單位或者個人。（二）檢查組對被監(jiān)督單位或者個人實施監(jiān)督檢查時，應當出示檢查通知書和檢查人員行政執(zhí)法證。（四）被監(jiān)督單位或者個人應當在收到財政檢查報告之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見。（五）檢查組組長應當于收到書面意見的第2個工作日起組織復核，并將復核意見告知被監(jiān)督單位或者個人。（七）財政部門對財政檢查報告進行審理；審理通過后，由財政部門作出檢查處理決定或者提出檢查意見，并送達被監(jiān)督單位或者個人。第四章 被監(jiān)督單位或者個人的權(quán)利與義務第十六條 有下列情形之一的，被監(jiān)督單位或者個人可以拒絕財政部門的監(jiān)督檢查：（一）財政部門未按規(guī)定下達財政檢查通知書的；（二）監(jiān)督檢查人員未出示行政執(zhí)法證的；（三）監(jiān)督檢查人員超越檢查職權(quán)或者檢查范圍的；（四）監(jiān)督檢查人員有違反檢查程序、檢查規(guī)定的其他行為的。復議或者訴訟期間，不停止執(zhí)行財政檢查處理決定。第十八條 被監(jiān)督單位或者個人應當按照下列要求配合財政部門的監(jiān)督檢查，并提供必要的工作條件：（一）簽收財政檢查通知書、財政檢查報告、財政檢查處理決定書等財政監(jiān)督檢查文書；（二）有關(guān)主管人員和經(jīng)辦人員應當如實提供有關(guān)情況，回答監(jiān)督檢查人員提出的詢問；（三）真實、完整、及時提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料；（四）真實、完整、及時提供有關(guān)合同、協(xié)議、紀要和其他文件資料；（五）在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行財政部門下達的財政檢查處理決定，并按要求回復執(zhí)行結(jié)果。對已經(jīng)撥付的，可以責令其暫停使用或者予以收回。前款第（四）項規(guī)定的事項，有關(guān)部門應當及時將處理情況書面反饋財政部門。第二十一條 對違反有關(guān)財政法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定的單位和個人，有下列情形之一的，可以從輕、減輕或者免于處罰：（一）主動自查并及時糾正的；（二）經(jīng)財政監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題，能認真檢查錯誤并及時糾正的；（三）款額較小，情節(jié)輕微的。第二十三條 財政部門、財政監(jiān)督檢查人員在實施監(jiān)督檢查過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露國家秘密和商業(yè)秘密的，由上級財政部門或者監(jiān)察部門依法給予行政處分；因違法行使職權(quán)，造成被監(jiān)督單位或者個人的合法權(quán)益受到損害的，應當依法賠償；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。首先摸清被查單位機構(gòu)設(shè)置及職能；收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異?，F(xiàn)象。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。四是核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知、會議紀要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進行核實。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。從簽訂的合同入手，檢查對外投資是否分配收益，其收益是否完整入賬，對外投資是否收回，有無已收回投資不入賬，但仍在法定賬簿上長期掛賬的現(xiàn)象。（四）從檢查票據(jù)入手。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。（五）從檢查銀行賬戶入手。重點把握兩個方面：一是核查銀行賬戶的個數(shù)。（六）從延伸檢查下屬及往來單位入手。延伸審查應重點關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況；四是關(guān)注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項。（七）從檢查固定資產(chǎn)入手。對單位的門面固定資產(chǎn)，要檢查是否出租，其收入是否設(shè)立“小金庫”。五、查處“小金庫”的方法針對“小金庫”具有較強的隱蔽性，查處難度較大等特點，各地在清理檢查時，要注意從各部門、各單位的實際情況出發(fā)，突出重點，抓住關(guān)鍵，綜合運用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結(jié)合，一要與清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實物資料相結(jié)合。當判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。（三）支出追查法。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補、偽造的憑證等?？蛇\用核對法，進行賬實核對，明細賬與總賬核對，證實問題的存在。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫”問題。此外，還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問題，包括奇異的數(shù)字金額，奇異的時間、地點，奇異的收支事項等，例如賬面上有司機工資支出而沒有車輛購置費、維修費、油料費。（四）賬戶檢查法。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟活動的具體反映。支出發(fā)票特別是專款支出票據(jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查。（八）外圍突破法。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項等問題原形畢露。所以“小金庫”這個堡壘是最易從外圍攻破的。一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。（十）分析比較法。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。比較分析可以利用計算機來進行排查。（十一）現(xiàn)場勘察法。如成都市某區(qū)環(huán)保局門面出租收入位入賬私設(shè)“小金庫”。在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進行詳查。會計人員對本單位經(jīng)濟業(yè)務最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會計人員對私設(shè)“小金庫”是違心干的。如成都市某縣林業(yè)局造假工程勞務費支出，套取資金形成“小金庫”。2．某廳計算機中心（虛開低值易耗品、計算機配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬元。4．某黨校（對外辦學收入不入賬，設(shè)置“小金庫”）680多萬元。6．某縣林業(yè)局（虛開工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫”）500萬元。第五篇：檢查辦法文件關(guān)于印發(fā)《宿州市財政局內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法》的通知局機關(guān)各科室（局），局屬各單位：為全面貫徹落實《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財政部令第58號）（以下簡稱財政部58號令）、《安徽省財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法》（財監(jiān)[2010]622號），結(jié)合我局工作實際，制定的《宿州市財政局內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法》已經(jīng)局黨組研究決定，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。第二條 本辦法所稱內(nèi)部監(jiān)督檢查，是指財政局統(tǒng)一領(lǐng)導、局財政監(jiān)督機構(gòu)具體組織實施，對本局內(nèi)部各業(yè)務管理科室（局）、下屬單位履行財政管理職責，本局及下屬單位預算、財務與資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況的監(jiān)督檢查。第四條 內(nèi)部監(jiān)督檢查工作實行主要領(lǐng)導負責制。第五條 建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專題報告制度。第六條 建立內(nèi)部監(jiān)督檢查負責人專題會議制度。內(nèi)部監(jiān)督檢查負責人專題會議的主要議題由局財政監(jiān)督機構(gòu)提出，報局主要負責人審定。局機關(guān)各業(yè)務管理科室（局）和下屬單位應當及時向局財政監(jiān)督機構(gòu)提供日常財政管理工作中形成的部門預算（含預算調(diào)整）、專項資金分配方案、專項資金使用管理規(guī)定、內(nèi)部控制制度等各項政策性文件。第八條 開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作人員以財政監(jiān)督機構(gòu)人員為主。在對局下屬單位實施內(nèi)部監(jiān)督檢查時，根據(jù)需要，財政監(jiān)督機構(gòu)可以按照相關(guān)規(guī)定聘用專門機構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。第九條 內(nèi)部監(jiān)督檢查的內(nèi)容和事項包括：（一）預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整和決算等管理情況；（二）國庫集中收付、財政和預算單位賬戶管理、國庫現(xiàn)金管理、政府采購監(jiān)督管理、國債和地方政府債券資金管理等情況；（三）稅收減免等稅政管理情況；（四）政府非稅收入管理、財政票據(jù)管理、彩票管理情況；（五）財政專項資金管理情況；（六）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和財務管理情況；（七）會計管理情況；（八）外國政府、國際金融組織貸款和贈款管理情況；（九）本部門及所屬單位的預算、資產(chǎn)和財務管理情況；（十）內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況；（十一）對審計機關(guān)、上級財政部門等監(jiān)督檢查和本部門內(nèi)部監(jiān)督檢查查出問題的整改落實情況；（十二）領(lǐng)導安排和其他需要監(jiān)督檢查的事項。第十一條 開展內(nèi)部控制情況監(jiān)督檢查時，應當從控制環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通等方面進行檢查評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，防范管理風險，促進完善內(nèi)部控制制度。第十二條 財政監(jiān)督機構(gòu)根據(jù)工作需要，要求局機關(guān)各科室（局）和下屬單位提供有關(guān)文件、賬表、憑證等相關(guān)資料的，有關(guān)機構(gòu)和單位應當全面、及時地提供，并對所提供資料的完整性和真實性負責。第十四條 積極依托金財工程“財政一體化管理信息系統(tǒng)”，加快財政監(jiān)督信息化建設(shè)。第十五條 開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作要結(jié)合財政工作重點、社會關(guān)注熱點，按照量力而行、統(tǒng)籌兼顧的原則，制定出重點檢查計劃。每年對有預算管理職能的局內(nèi)部各業(yè)務管理科室（局）的重點檢查數(shù)不少于30%；對下屬單位的內(nèi)部監(jiān)督檢查，按照三年一輪查原則，每年重點檢查數(shù)不少于下屬單位數(shù)的三分之一。檢查組實行