【正文】 工作量、主要設(shè)備等各種臺(tái)賬； （六）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件、文檔資料、操作密碼、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份。 ?第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)按照 《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》 、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供 合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整 的會(huì)計(jì)信息。 ? 第二十九條 各單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下 基本原則 ： ? （一） 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為依據(jù)，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告， 如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。未經(jīng)過專業(yè)審核的運(yùn)輸收入原始憑證，原則上不允許作為運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 ? （五）會(huì)計(jì)核算及提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易、事項(xiàng)。對(duì)交易、事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，不得高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 ? （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。 ? （四）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支。 ? （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。 ?第三十一條 各單位要按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的規(guī)定，以及本單位會(huì)計(jì)核算的需要， 正確設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目 。除另有規(guī)定外各單位不得自行增設(shè)與國家和鐵道部規(guī)定的會(huì)計(jì)科目同級(jí)的科目 。 ? 第三十三條 公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算除遵守會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵守下列規(guī)定： ? （一）要按規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。 ? （三）要按規(guī)定列支成本費(fèi)用，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，不得隨意改變成本、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得采取成本、費(fèi)用掛賬等方式少列、不列成本、費(fèi)用，不得擠列、多列、虛列成本、費(fèi)用。 ?第三十六條 會(huì)計(jì)處理一般程序如下： p14 ?第三十七條 付款業(yè)務(wù)處理程序： ?（一）支付申請(qǐng)； ?（二）支付審批； ?（三）審核制證； ?（四）辦理支付； ?（五）支付稽核。 ? 填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)工作的開始，對(duì)會(huì)計(jì)核算過程和會(huì)計(jì)資料質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。 ?第三十九條 各單位填制或取得的原始憑證須符合以下基本要求： ?（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備： 憑證名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人簽名或蓋章，接收憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)和金額。P17 ?（五）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 ? （七） 工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)用等支付個(gè)人的款項(xiàng)，原則上通過銀行轉(zhuǎn)賬支付， 向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬時(shí)，必須編制經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的支付明細(xì)清單，經(jīng)銀行蓋章后返還的明細(xì)單和辦理銀行付款并經(jīng)銀行蓋“轉(zhuǎn)訖”章的結(jié)算憑證回單一并作為原始憑證。 ? （八）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給對(duì)方原始憑證分割單。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、匯總金額應(yīng)與原始憑證相符。 ? （九）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 ? （十） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。其中，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 ? （十一）填制憑證時(shí)，若使用雙面藍(lán)色復(fù)寫紙?zhí)讓懸皇綆追莸脑紤{證可使用圓珠筆；單位負(fù)責(zé)人簽字一律使用藍(lán)黑或黑色墨水，簽發(fā)支票必須使用墨汁或黑色墨水。發(fā)出單位應(yīng)使用規(guī)定格式（ p107）的通知書，并按規(guī)定填制。通知書的接收單位，應(yīng)嚴(yán)格按通知書的內(nèi)容和列賬月份及其附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。職工借款單必須附在記賬憑證之后，收回借款或辦理報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款單。繳款時(shí)，由繳款人填制“繳款單”，連同款項(xiàng)一并交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員據(jù)以編制“收款憑證”，并向繳款人開具收據(jù)。撥付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明預(yù)算文號(hào)；撥付預(yù)算外資金時(shí)應(yīng)另附審批手續(xù)。無據(jù)支付證明單應(yīng)在以下特定的范圍內(nèi)嚴(yán)格控制使用： ? 1．遺失原始憑證時(shí)，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為該無據(jù)支付證明單附件，代作原始憑證；如果確實(shí)無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人填寫無據(jù)支付證明單，寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 （六）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 各單位每月必須按每一賬戶編制銀行存款調(diào)節(jié)表，存在未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)逐筆按類填列，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。 ? 未達(dá)賬項(xiàng)主要是因?yàn)槠髽I(yè)和銀行收到結(jié)算憑證的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的。在銀行收到結(jié)算憑證至企業(yè)收到結(jié)算憑證期間，就形成了未達(dá)賬項(xiàng)。 ? ， 而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng) ， 如 ， 借款利息的扣付 、 托收無承付等 。 ? ， 而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款賬的款項(xiàng) ， 如 ， 企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等 。無論出現(xiàn)哪種情況，都會(huì)使開戶單位存款余額與銀行對(duì)賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，因此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)整后的余額為單位可動(dòng)用的銀行存款余額。 此表由會(huì)計(jì)人員將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)后編制（發(fā)生額和余額都要核對(duì)） ，經(jīng)稽核人員稽核、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核后，連同銀行對(duì)賬單、未達(dá)賬項(xiàng)書面說明一并作為會(huì)計(jì)檔案保存。辦理報(bào)銷可根據(jù)報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目的多少及報(bào)銷單據(jù)的數(shù)量選用報(bào)銷粘貼單或報(bào)銷單。報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目、單據(jù)較少的，應(yīng)使用報(bào)銷粘貼單，直接將原始憑證按本規(guī)范會(huì)計(jì)憑證整理規(guī)定粘貼在報(bào)銷粘貼單上，并如實(shí)填寫有關(guān)欄的內(nèi)容，其中單據(jù)張數(shù)為所粘貼單據(jù)的自然張數(shù)。 報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目、單據(jù)較多的，如實(shí)行定額備用金制的車間、班組辦理報(bào)銷等，應(yīng)使用報(bào)銷單并如實(shí)填寫有關(guān)欄的內(nèi)容。報(bào)銷單中單據(jù)張數(shù)填寫“單據(jù)粘貼單”上粘貼原始憑證的自然張數(shù)，不包括“單據(jù)粘貼單”。 ? （八）分?jǐn)傆?jì)算表（調(diào)賬記錄）（ p123會(huì)憑 20）。 ? 第四十一條 原始憑證審核及處理： ? （一）相關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定對(duì)原始憑證及其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)或計(jì)劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的改動(dòng)。 p21 ? （五）經(jīng)過審核，對(duì)于內(nèi)容填寫不全、手續(xù)不完備和計(jì)算差錯(cuò)等技術(shù)性錯(cuò)誤，應(yīng)將原始憑證退還原經(jīng)辦的部門或人員，由其補(bǔ)辦手續(xù)，或更正錯(cuò)誤，或重新填制；對(duì)于違反國家政策、法規(guī)、制度的原始憑證，應(yīng)拒絕付款，不予受理，其中， 如有偽造、變?cè)煸紤{證或其他嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門處理。 ? 第四十二條 各單位必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，未經(jīng)審核的原始憑證均不得作為編制記賬憑證的依據(jù)。收付款憑證必須有出納人員簽名或蓋章，現(xiàn)金付款憑證還必須有領(lǐng)款人簽名或蓋章（采取“零星費(fèi)用現(xiàn)金支付匯總表”等形式支付零星費(fèi)用現(xiàn)金的，領(lǐng)款人在“匯總表”等上簽字）。 ? 主要內(nèi)容的填制要求如下： p22 ? （一）（二）（ 三 ）（四）（ 五 ） （六）（七）（八） ? （九）（十一） ? （十）記賬憑證附件張數(shù)須正確計(jì)算并如實(shí)填記，防止原始憑證的遺失。 多借多貸會(huì)計(jì)分錄舉例 ? 甲企業(yè)與乙企業(yè) 2024年 1月 1日簽訂商品銷售合同 ，并預(yù)收乙企業(yè)貨款 150,000元 。 請(qǐng)寫出 3月 1日甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄 （ 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人 ， 稅率 17% ） 。嚴(yán)禁將“付款 — 退款 — 再付款”三筆業(yè)務(wù)只編制一張付款憑證。 ? 第四十四條 記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的改正方法更正。 ? （二）做稽核標(biāo)記但未登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，稽核人員在取消稽核標(biāo)記后由制證人員改正，并重新辦理稽核手續(xù)。記賬憑證附件張數(shù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，在使用“報(bào)銷單”及“報(bào)銷粘貼單”履行報(bào)銷手續(xù)時(shí)， 采用“層層控制法”計(jì)算附件張數(shù) ，即原始憑證的自然張數(shù)，記入“報(bào)銷粘貼單”、“報(bào)銷單”的相關(guān)欄內(nèi)；“報(bào)銷粘貼單”及粘貼的原始憑證、“報(bào)銷單”及所附所有“單據(jù)粘貼單”上的原始憑證，視為記賬憑證的一張附件。 如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字。 會(huì)計(jì)憑證的保管： 會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 ? 第四十八條 各單位應(yīng)按照 《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》 、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿。 ? 封面應(yīng)標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等項(xiàng)目?？颇克饕響?yīng)標(biāo)明會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)以及賬頁頁碼。 ? 第五十條 會(huì)計(jì)賬簿的要求： ? （一）各單位可用“科目發(fā)生額及余額”代替總賬。 ? （三）日記賬是逐日按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序登記的序時(shí)賬簿，主要有“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”兩種。有外幣現(xiàn)金或存款的單位，應(yīng)分別人民幣和各種外幣幣種設(shè)臵現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? 機(jī)制現(xiàn)金、銀行存款日記賬至少每旬打印一次，財(cái)務(wù)主管的抽查（每月不少于兩次）情況要有專門記錄，或在日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。 ? 第五十一條 記賬人員要根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記賬簿。 ? 第五十三條 各單位應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動(dòng)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時(shí)對(duì)賬。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)； 各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人每年至少核對(duì)一次，并要求對(duì)方提供核對(duì)相符的書面依據(jù) 。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則登記入賬。根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，按照會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)臵，年末可以先進(jìn)行科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)賬期可以延后三個(gè)月。 p30 第五十五條 會(huì)計(jì)賬簿的整理： ? 第五十六條 各單位必須按照 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及