【正文】 比例、有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、能勝任的工程、財務(wù)審計人員組成審計組，并指定審計組長承擔具體審計任務(wù)。結(jié)合建設(shè)項目審計的性質(zhì)和審計工作預(yù)計工作量，以及建設(shè)工程的復(fù)雜程度和完成時限等，確定所需的工程、財務(wù)審計人員的數(shù)量及比例。 2023/3/23 21 ? 三是 要注意保持審計工作的連續(xù)性。 ? 四是 在人員安排上要特別注意工程組和財務(wù)組的配合問題，要盡可能選用具有配合精神的審計人員擔任工程組和財務(wù)組的組長。為了使參審人員明確要求，全面掌握審計目的、內(nèi)容、重點，熟悉有關(guān)建設(shè)項目審計法律、法規(guī)依據(jù)、標準，正確掌握政策界限和派出審計部門的要求，要組織審前培訓(xùn)學(xué)習(xí)。 ? 審計組進戶前，提前告知準備并限期提供資料是建設(shè)項目審計準備階段非常重要的工作。 2023/3/23 24 ? 要求被審計單位填報的主要附表 ? 建設(shè)項目審計時間跨度較長，現(xiàn)場審計的時間緊張， 審計人員可在審計前編制好與建設(shè)項目審計相關(guān)的附表，并由被審計單位填報，再由審計人員復(fù)核 ? 要求建設(shè)單位填報的附表很多，因項目大小、單位的不同而不同，主要包括 ：建設(shè)單位基本情況表、建設(shè)項目內(nèi)控制度調(diào)查表、開工前立項情況調(diào)查表、設(shè)計情況調(diào)查表、開工前招投標情況調(diào)查表、開工前期準備情況調(diào)查表 ? 編制建設(shè)項目審計前期提供資料清單 2023/3/23 25 （四）初步調(diào)查了解被審計事項 ? 為了合理確認與被審計單位建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支及項目建設(shè)真實、合法、效益相關(guān)的審計風(fēng)險，確定審計重點，制定切實可行的審計實施方案，審計人員應(yīng)當在審計準備階段進行審前調(diào)查，初步了解被審計單位及項目建設(shè)的基本情況。包括批準立項文件對建設(shè)項目的基本要求、建設(shè)資金的構(gòu)成、政策因素對被審計單位項目建設(shè)的影響，以及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位項目建設(shè)效益的影響等。 2023/3/23 27 ? 3．被審計項目的行業(yè)規(guī)范：了解建設(shè)項目預(yù)算編制及編制定額、構(gòu)成預(yù)算的主要要素；了解行業(yè)對項目建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)，特別是部門規(guī)章；相關(guān)的內(nèi)控情況。 2023/3/23 28 （五）執(zhí)行分析程序 ? 了解基本情況后應(yīng)對所取得的資料進行分析，通過對重要性比率和趨勢分析，可以更好了解項目資金使用與管理的基本情況，確認資料間的異常關(guān)系和意外波動，以便對審計的重點區(qū)域及風(fēng)險作出初步判斷。由于被審計單位有些建設(shè)項目工期長、投資大、規(guī)模大、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜，建設(shè)涉及的方面多，進行詳細審計是很困難的。在抽樣審計的情況下，對未審部分是否正確要承擔一定風(fēng)險，而風(fēng)險的大小與重要性的判斷有關(guān)。 一般金額大的違規(guī)資金比金額小的更重要。如涉及違法舞弊行為的資金，可能引起行賄受賄等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，以及頻繁發(fā)生的小金額的違規(guī)資金比相同金額的資金擠占、挪用、超投資、超規(guī)模更重要。重要性水平越低，所需證據(jù)越多。 ? 與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系 。 2023/3/23 31 （七）初步評估審計風(fēng)險 ? 確定可接受的審計風(fēng)險 ? 可接受的審計風(fēng)險 取決于審計事項的重要程度、審計報告使用者的范圍和要求、被審對象所處的法律環(huán)境及對審計成本的考慮等。 2023/3/23 32 ? 分析固有風(fēng)險 ? 假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)控，項目建設(shè)管理人員和財務(wù)管理人員在管理過程中可能發(fā)生的不合規(guī)情況，獨立存在于審計過程之外，與被審計單位建設(shè)項目的特點、建設(shè)性質(zhì)、人員素質(zhì)等有關(guān)。 2023/3/23 33 ? 初步評估控制風(fēng)險、確定檢查風(fēng)險 ? 設(shè)計實質(zhì)性測試的程序和范圍 ? 建設(shè)項目工程管理人員和財務(wù)人員在管理過程中可能發(fā)生的未被內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)的情況，且未被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性，審計人員可加以控制。 2023/3/23 34 （八）編制審計方案 ? 審計方案是落實審計任務(wù)、確保全面完成審計項目任務(wù)的依據(jù)。 ? 民間審計和內(nèi)部審計機構(gòu)，參照審計署對國家審計機關(guān)的相關(guān)文件規(guī)定，制定了編制審計方案的具體要求，其格式和內(nèi)容與國家審計機關(guān)審計方案基本一致。 2023/3/23 35 （九）送達審計通知書 ? 審計通知書是審計人員在實施建設(shè)項目審計之前與被審計單位溝通的媒介。 ? 建設(shè)項目審計通知書的主要內(nèi)容應(yīng)包括：被審計單位及建設(shè)項目名稱；審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容和方式，必要的追溯和延伸事項；審計起始日期和預(yù)計終結(jié)日期；審計點的地理分散程度等；被審計單位需要配合的事項等。 ? 對于事務(wù)所來說，則是與委托審計的單位簽訂審計委托書，以此明確雙方的責權(quán)利，保證建設(shè)項目審計工作能夠順利進行。 2023/3/23 37 承諾書 —— 審計部： 我們對出具的建設(shè)項目資料負責，特此承諾如下： 1．我們出具的建設(shè)項目竣工決算是由本單位負責編制的，并對其真實性、完整性、合法性負責。 3．本單位業(yè)已提供全部建設(shè)項目合同等有關(guān)資料。 被審計單位名稱：（公章） 被審計單位法定代表人： 被審計單位建設(shè)項目負責人： 2023/3/23 38 三、審計實施階段 ? 實施階段是進駐項目建設(shè)單位，對項目的建設(shè)、勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及供貨等直接有關(guān)單位、項目建設(shè)管理過程中的內(nèi)部控制進行符合性測試，對項目建設(shè)具體審計事項進行實質(zhì)性審查，從而取得審計證據(jù)，編制工作底稿，形成審計結(jié)論的過程。 ? 會上至少要做 三件事 ： ? 審計組具體講明來意和要求。聯(lián)系人一般由熟悉項目建設(shè)的工程主管和財務(wù)主管人員組成。 重點介紹工程建設(shè)預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)規(guī)模、投資構(gòu)成、投資完成額、資金使用與管理、內(nèi)部管理制度、規(guī)章制度、人員素質(zhì)、技術(shù)經(jīng)濟指標、工程結(jié)算情況、財務(wù)會計工作情況；事務(wù)所要求的資料、自查材料的準備情況；包括被審計單位建設(shè)項目的基本組織結(jié)構(gòu)；擬出需配合審計的工程及財務(wù)人員情況及審計工作條件的初步安排意見等。根據(jù)進點會議提出的要求，項目單位應(yīng)在會議結(jié)束時或稍后的時間內(nèi)向?qū)徲嫿M提交審計所需的資料。當接收這些材料后，審計組則負責妥善保管和使用，不得丟失、損壞，直到審計結(jié)束并辦理交還手續(xù)為止，保證資料安全。 2023/3/23 43 ? 在 初步了解的基礎(chǔ)上，進一步收集 與審計事項有關(guān)的審計資料 ? 如是進行 開工前審計 ，則需要收集：經(jīng)批準的項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計文件、與籌集資金有關(guān)的資料、辦理開工手續(xù)的有關(guān)資料、招投標資料、工程合同以及與土地的取得有關(guān)的資料等； ? 如是 工程決算審計 ，則需收集：工程竣工圖、決算書、工程量計算書、材料的價格信息、施工合同、施工簽證、設(shè)計變更資料、施工組織設(shè)計文件、與項目管理有關(guān)的制度規(guī)定。必要時，可以按照規(guī)定及時修改審計方案。該過程一般包括三個主要步驟： 2023/3/23 45 ? 審計人員可以通過調(diào)查問卷、流程圖或文字表達的方式來描述建設(shè)項目內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度描述能進一步說明建設(shè)項目的建設(shè)與管理質(zhì)量情況，使審計人員能對建設(shè)項目有一個完整的認識。 ? 對內(nèi)控測試需經(jīng)過 穿行測試和小樣本測試兩個主要階段 。小樣本測試的實質(zhì)是選擇少量的行為活動進行測試，其目的是檢查內(nèi)控實施的有效程度，即實際活動效果是否達到了預(yù)期的目標。 2023/3/23 47 ? 審計人員應(yīng)對被審計單位建設(shè)項目內(nèi)控制度落實情況進行抽樣測試。 2023/3/23 48 ? 在具體實施審計的過程中，審計人員應(yīng)注意： ? 進入審計實施階段的第一項工作，一般是測評建設(shè)項目的內(nèi)控制度； ? 測評內(nèi)控可以采用流程圖、調(diào)查表和書面描述等方法； ? 這項工作是審計準備階段對內(nèi)控初步調(diào)查工作的繼續(xù)和深入，即在原有基礎(chǔ)上進行深入調(diào)查，進行符合性測試，作出總體評價，以確定內(nèi)控的可信賴程度，如有必要，還應(yīng)當對審計方案中確定的審計范圍、重點、方法和時間等作出調(diào)整； ? 對于進行過在建審計的項目，內(nèi)控的審計可以簡略一些，主要考慮新增投資及設(shè)計變更部分即可。 ? 符合性測試中所確認的控制弱點，就是實質(zhì)性測試的重點 ，對有關(guān)資料、文件、合同、資金、實物等進行認真的審核和檢查，并在審計過程中不斷進入建設(shè)現(xiàn)場，進行實地考察與測量，深入調(diào)查取證，以保證審計內(nèi)容的真實性和合法性。 2023/3/23 50 （四）復(fù)核工作底稿，匯總審計資料 ? 工作底稿由參與項目審計的 審計組成員編制 ，由審計組長、部門負責人和專職機構(gòu)負責人或?qū)Ｂ殢?fù)核人員分別在項目實施過程中、審計報告形成前、審計報告提交審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審定前進行 復(fù)核 。各復(fù)核人員應(yīng)做好記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名，以分清責任。 ? 復(fù)核結(jié)束后，應(yīng)匯總審計資料，對審計中發(fā)現(xiàn)的差異和違法違規(guī)問題加以歸類和匯總，并 得出初