【正文】 上例各產(chǎn)品定額工時總額 =（ 2104） 30/60+130 1=233（小時） 應(yīng)付計件工資 =233 3=699（元） (2)集體計件工資的計算 ? 集體計件工資 是根據(jù)某一集體完成工作量的多少和計件單價計算，并與集體進行結(jié)算的工資。可先按班組產(chǎn)量和計件單價計算出班組計件工資總額，然后再根據(jù)班組成員的工資標(biāo)準(zhǔn)和實際工時比例進行分配，計算班組各成員的計件。 工人 級別 小時工資率 實際工時 甲 1 （元 /小時 ） 250小時 乙 4 260 丙 3 6 230 丁 2 5 240 工人 應(yīng)付計時工資 分配率 計件工資 甲 250=1075元 1032元 乙 260=1690 丙 6 230 =1380 丁 5 240 =1200 1152 5345元 分配率： （ 3）工資費用的分配 分配程序和對象 工資費用應(yīng)按發(fā)生的車間、 部門和用途進行歸集與分配 。 應(yīng)按各產(chǎn)品 實際生產(chǎn)工時 或 定額工時 的比例 ? 工時各產(chǎn)品實耗（或定額）費總額直接生產(chǎn)人員工資福利＝分配率直接人工或?qū)嶋H工時該產(chǎn)品的定額分配率直接人工＝的人工費用某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān) ? 【舉例】 某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，本月生產(chǎn)工人工資為40000元，其中甲產(chǎn)品本月耗用工時 22500小時，乙產(chǎn)品耗用工時 27500小時，按實際工時比例法進行分配。 上述職工薪酬，應(yīng)按工資總額的一定比例提取，并據(jù)受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費用帳戶的借方，貸記“應(yīng)付職工薪酬”帳戶。控制標(biāo)準(zhǔn)還是應(yīng)在工資總額的 14%范圍內(nèi)。企業(yè)分別按工資總額的2%和 %計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 P82例 311 （ 1）計提其他職工薪酬 表 33 其他職工薪酬計算表 計算對象 工資總額 其他職工薪酬 基本生產(chǎn) 甲產(chǎn)品 12800 乙產(chǎn)品 19200 小計 32023 輔助生產(chǎn) 機修 2620 鍋爐 1690 小計 4310 生產(chǎn)車間管理人員 3565 行政管理人員 3013 合計 42888 （ 2）編制憑證 借：基本生產(chǎn)成本 — 甲 產(chǎn)品 — 乙 產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 — 鍋爐 制造 費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 （ 3）登記相關(guān)的賬簿 外購動力費的分配P73 （ 1）核算程序 原始憑證 電費通知單 動力分配表 記賬憑證 相關(guān) 賬簿 （ 2）外購動力費的分配 ① 分配對象 基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用 直接計入 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 總帳及所屬明細帳的 “ 燃料及動力 ” 成本項目 1 車間一般消耗動力費 2 計入“制造費用”總帳及所 屬明細帳的水電費項目 3 銷售部門、廠部行政管理部門耗用的動力費用 分別計入“銷售費用”、“管理費用” 總帳及明細帳的借方 ②分配方法 工時比例法 外購動力費分配率 = 耗用外購動力費總額 各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時總數(shù) 某種產(chǎn)品應(yīng)分配 的外購動力費 = 該種產(chǎn)品耗用 的生產(chǎn)工時數(shù) 外購動力 分配率 例題見書 P74 根據(jù)供電局電費收費單，本月耗用電42023度，每度電單價 ，應(yīng)付電費16800元，各種部門耗用情況如下： 基本生產(chǎn)30000度 輔助生產(chǎn)5000度 行政部門7000度 產(chǎn)品：26000 照明：4000 機修：1000 鍋爐：4000 例如 兩種情況 ： 第一種情況：若動力所占比重較大，可單設(shè) “燃料及動力”成本項目 表 34 外購動力費用分配表 分配對象 耗用量 分配率 分配金額 基本生產(chǎn) 產(chǎn)品 照明 輔助生產(chǎn) 機修 鍋爐 行政部門 合計 26000 4000 1000 4000 7000 42023 10400 1600 400 1600 2800 16800 表 35 外購動力費用分配 表 分配對象 機器工時 分配率 分配金額 合計 52023 32023 20230 6400 4000 10400 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 動力費分配率=10400/52023 第二種情況：不單設(shè)“燃料及動力”成本項目，與其他項目一起并入制造費用 表 36 外購動力費用分配表 分配對象 耗用量 分配率 分配金額 基本生產(chǎn)車間（制造費用） 機修車間 鍋爐車間 行政部門 合計 30000 1000 4000 7000 42023 12023 400 1600 2800 16800 30000=26000+4000 實際工作中，供應(yīng)單位定期抄錄耗用數(shù)量，開列帳單向使用單位收取所供動力費用。 帳務(wù)處理如下 支付動力費時 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 月底 ，按發(fā)生地點和用途分配計入不同帳戶 借：基本生產(chǎn)成本（制造費用、管理費用等） 貸：應(yīng)付帳款 平時各月應(yīng)付帳款帳戶可能會有余額 . 編制記賬憑證及登賬 編制記賬憑證（表 36）不單設(shè)成本項目 借： 制造 費用 12023 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 400 — 鍋爐 1600 管理費用 2800 貸：應(yīng)付帳款 16800 登賬 4. 折舊費的核算 P84 ⑴ 核算程序 折舊費用不單獨設(shè)成本項目 按照固定資產(chǎn)的使用部門歸集 有關(guān)費用 而是 計入 （ 2）應(yīng)計折舊額的計算 本月應(yīng)提 折舊額 = 上月已提 折舊額 + 上月增加 折舊額 上月減少 折舊額 月初固定資產(chǎn)原值 或 = 規(guī)定的折舊率 即月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計算折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計算折舊，從下月起停止計算折舊。 包括 房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 和 印花稅 需要預(yù)先計算應(yīng)交金額，然后交納，應(yīng)通過 “應(yīng)交稅金” 帳戶核算。如果印花稅票是一次購買，分月使用，而且金額較大，也可作為預(yù)付費用處理 . （ 7）其他費用的核算 其他費用 是指辦公費、差旅費、郵電費 等，這些費用按其發(fā)生地點和部門進行 歸集與分配 表 38 其他費用分配表 分配對象 項目 分配金額 基本生產(chǎn)車間 辦公費 49 機修車間 差旅費 鍋爐車間 差旅費 行政部門 辦公費 合計 借： 制造 費用 49 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 — 鍋爐 管理費用 貸：銀行存款 編制記賬憑證 登記相關(guān)賬簿 第二節(jié) 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 一、輔助生產(chǎn)及其特點 輔助生產(chǎn) 輔助生產(chǎn)車間向基本生產(chǎn)車間和管理部門提供產(chǎn)品或勞務(wù)的供應(yīng) 不直接加工、制造產(chǎn)品，但有助于產(chǎn)品形成 主要任務(wù)是為本企業(yè)基本生產(chǎn)和管理部門服務(wù) 其服務(wù)方式多樣化（ 1）只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種勞務(wù)的車間。（ 2）生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)的車間。（ 3）輔助生產(chǎn)車間彼此間相互提供勞務(wù) 輔助生產(chǎn)的特點 制造 費用 輔助生 產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 二、輔助生產(chǎn)費用的歸集 可概括為以 下兩種程序 輔助生產(chǎn)車間 的“制造費用” （ 1） （ 2） 一般情況下，采用第一種核算程序。其帳務(wù)處理同基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品一樣。其發(fā)生的費用，應(yīng)于月末時，按受益的原則，在各受益單位之間進行分配。 基本生產(chǎn)車間和管理部門 機修車間 鍋爐車間 10759元 基本生產(chǎn)車間 行政部門 基本生產(chǎn)車間 行政部門 400 1500 500 2023 502 300 圖示 機修車間本月發(fā)生費 用為 .則 修理分配率 = 2400400 = 基本生產(chǎn)車間分配修理費 =1500 = 行政部門分配修理費 =500 = 鍋爐車間本月發(fā)生費 用為 10759元 .則 蒸汽分配率 = 10759 = 2802300 基本生產(chǎn)車間分配蒸汽費 =2023 =8600 行政部門分配蒸汽費 =107598600=2159 借：制造費用 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 編制記賬憑證 登記賬簿 將輔助生產(chǎn)車間的費用分配分為 對內(nèi) 、對外 兩次進行。 一次交互分配法 計算原理 對內(nèi)分配率 =各車間待分配費用 /該車間提 供的 勞務(wù)總量 對外分配率 =各車間交互分配后的實際費用／該車間 對外提供的勞務(wù)總量 其中： 各車間交互分配后的實際費用＝各車間待分配費用＋其他車間分進的費用－分給其他車間的費用 供電車間8000元 修理車間 3600元 基本生產(chǎn)車間 行政部門 基本生產(chǎn)車間 行政部門 4000 32023 4000 760 240 200 資料（基本生產(chǎn)一車間用電 20230，二車間為 12023；一車間用修理 440，二車間 320） 具體步驟如下 第一、交互分配（對內(nèi)） ①交互分配前的單位成本 供電 8000 40000 = 修理 3600 1200 =3 =4000 =800 進行交互分配 第二、 對外分配 =200 3=600 供電車間耗用修理費 修理車間耗用電費 輔助生產(chǎn)車間以外各受益單位之間進行分配 3600+800600=3800（元） 交互分配后的實際費 用 交互分配前的費 用 + 交互分配轉(zhuǎn)入的費用 交互分配轉(zhuǎn)出的費用 供電 修理 8000+600800=7800（元） = 1 需按以下三步驟進行 = 供電 = 400004000 = 修理 = 1200 200 交互分配后的單位成本 2 修理車間用電 供電車間耗用 7800 3800 二車間用電 =12023 =2600 廠部管理部門用電 =780043342600 一車間耗用修理 =440 =1672 二車間耗用修理 =320 =1216 廠部管理部門用水 =380016721216 對外分配 =20230 =4334 3 一車間用電 按各輔助生產(chǎn)車間提供