【正文】 Objective 1 Explain the two assumptions frequently used in costbehavior estimation. 解釋經(jīng)常運(yùn)用在估計(jì)成本習(xí)性 之兩種假設(shè) 成本習(xí)性 ? 成本習(xí)性：成本習(xí)性係指成本隨著作業(yè)量變動(dòng) 而變動(dòng)的方式。 ? 成本習(xí)性分析的目的 ： ? 成本習(xí)性之類別： Assumptions in CostBehavior Estimation 成本行為估計(jì)之假設(shè) ? in total costs can be explained by changes in the level of a single activity. 藉由單一作業(yè)水準(zhǔn)之變動(dòng)來解釋總成本的變 動(dòng)。 Learning Objective 2 Describe linear cost functions and three mon ways in which they behave 描述線性成本函數(shù)及 三種常用之函數(shù) Cost Function 成本函數(shù) ? What is a cost function? 何謂成本函數(shù) ? ? It is a mathematical expression describing how costs change with changes in the level of an activity. 成本函數(shù)是一種數(shù)學(xué)式，其描述成本如何隨著作業(yè)水準(zhǔn) (如：產(chǎn)出單位、直接人小時(shí)、機(jī)器小時(shí)、生產(chǎn)批次 )的變動(dòng)而改變。 ? 例如： Playa Hotel offers an airline three alternative cost structures to acmodate its crew overnight:1. $60 per night per room usage. 1. $60 per night per room usage. ? 完全變動(dòng)成本之成本函數(shù) ： y = $60x。 Cost Function 成本函數(shù) 2. $8,000 per month. ? 完全固定成本之成本函數(shù)： y = $8,000。 ? 成本函數(shù)的斜率 ( slope ) 為 0。 Cost Function 成本函數(shù) 成本習(xí)性之類別 成 本 作業(yè)量 成 本 作業(yè)量 成 本 作業(yè)量 固定成本 變動(dòng)成本 混合成本 Cost Classification and Estimation Function 成本分類及估計(jì)函數(shù) ? 1. Choice of cost object 成本標(biāo)的之選擇 ? 2 .Time horizon 時(shí)間範(fàn)圍 ? 3. Relevant range 攸關(guān)範(fàn)圍 成本標(biāo)的之選擇 Choice of Cost Object ? 某一特定成本項(xiàng)目 ， 在某一成本標(biāo)的為變動(dòng) ，但在其他成本標(biāo)的下則為固定 。 ? More costs are variable with longer time spans. 在其他情況不變之下，時(shí)間範(fàn)圍愈長(zhǎng)，則更多的 成本將變?yōu)樽儎?dòng)。 ? Costs maybe have nonlinear outside the range. 在攸關(guān)範(fàn)圍之外，成本會(huì)變成非線性 ， 變動(dòng)及固定成本習(xí)性類型會(huì)改變。 ? 成本估計(jì)是企業(yè)衡量總成本與作業(yè)水準(zhǔn)過去之關(guān)係。 ? 較佳的成本預(yù)測(cè) (cost preductions)可以幫助管理者制定更正式的規(guī)劃與控制決策。 Relevant Range 攸關(guān)範(fàn)圍 (以生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)分析生產(chǎn)成本曲線 ) 生 生產(chǎn)成本曲線 產(chǎn) 成 經(jīng)濟(jì)規(guī)模報(bào)酬遞減區(qū) 本 經(jīng)濟(jì)規(guī)模報(bào)酬固定區(qū) 經(jīng)濟(jì)規(guī)模報(bào)酬遞增區(qū) （平均單位成本不隨作業(yè) 量 之變動(dòng)而改變） 攸關(guān)範(fàn)圍 作業(yè)量 生產(chǎn)成本曲線 ? 經(jīng)濟(jì)規(guī)模報(bào)酬遞增區(qū) 在經(jīng)濟(jì)規(guī)模報(bào)酬遞增區(qū) ， 單位成本隨著作業(yè)量之增加而減少 。 ? 經(jīng)濟(jì)規(guī)模報(bào)酬遞減區(qū) 在經(jīng)濟(jì)規(guī)模報(bào)酬遞減區(qū) ，因受到產(chǎn)能限制， 單位成本隨著作業(yè)量之減少而增加 。 工業(yè)工程法的優(yōu)缺點(diǎn) ? 優(yōu)點(diǎn)： 素的數(shù)量。 ，不需使用過去的資料。 ，與實(shí)際工作會(huì) 產(chǎn)生不符。 諮商法 的優(yōu)缺點(diǎn) ? 優(yōu)點(diǎn)： 。 ? 缺點(diǎn)：成本估計(jì)較具可靠性，但其準(zhǔn)確度則視 參與提供人員對(duì)所提資訊留意及詳細(xì)程 度而定。 ? 帳戶分析法可使管理人員將注意力集中在隨生產(chǎn)量增加而增加的變動(dòng)成本上。 ? 缺點(diǎn)： ，故必須具備足夠的經(jīng)驗(yàn)及正 確的判斷。 Cost Estimation Approaches 成本估計(jì)的方法 analysis methods 數(shù)量分析法 ? 數(shù)量分析法為正式數(shù)學(xué)之方法，用過去的觀察值來決定線性成本函數(shù)。 ? Step 2: Identify the independent variable cost driver(s). 確定自變數(shù)成本動(dòng)因 。 Steps In Estimating A Cost Function 以數(shù)量分析估計(jì)成本函數(shù)之步驟 ? Step 4:Plot the data. 繪製資料圖 ? Step 5:Estimate the cost function. 估計(jì)成本函數(shù) ? Step 6:Evaluate the estimated cost function. 評(píng)估估計(jì)成本函數(shù) HighLow Method 高低點(diǎn)法 ? 高低點(diǎn)法為數(shù)量分析法中最簡(jiǎn)單之方法。 可用成本動(dòng)因最高或最低觀察值其中一者，來計(jì)算常數(shù)項(xiàng)，而二者均可獲得相同之結(jié)果。管理者可藉由將高低點(diǎn)法之修正，使所選定的係為具有代表性之高的與低的兩觀察值，避免得到某些異常事件 ，所造成之極端觀察值，而影響成本函數(shù)。 。 ，很可能算出不 同的變動(dòng)率及固定成本，各年度不一致。 ? Regression analysis uses all available data to estimate the cost function. 迴歸分析利用所有變動(dòng)之資料來估計(jì)成本函數(shù)。 Multiple regression analysis 複迴歸分析 ? Multiple regression analysis estimates the relationship between the dependent variable and multiple independent variables. 複迴歸分析係估計(jì)依變數(shù)與二個(gè)或更多自變數(shù)之間的關(guān)係。 ? The objective of leastsquares is to develop estimates of the parameters a and b. 最小平方的目的是發(fā)展媒介變數(shù) a 與 b 之估計(jì)?？v向差異 (殘差 ) ，係每個(gè)觀察值實(shí)際成 本及估計(jì)成本間之距離的衡量。 迴歸分析的優(yōu)缺點(diǎn) ? 優(yōu)點(diǎn)： 。 ? 缺點(diǎn)：計(jì)算繁瑣。 ? 在選擇成本動(dòng)因上，不同之成本估計(jì)方法能提供何種指引？ ：依據(jù)分析成本與成本動(dòng)因間之實(shí)體關(guān)係 。 ：在既有之資料集合及估計(jì)方法，得到唯 一的估計(jì)成本函數(shù)。即衡量變數(shù) y 由 x（自變數(shù)）所解釋之百分 比， r2 也意味著 y 變異之部份可由自變數(shù) x 解釋的百分比。 2. r2 的範(fàn)圍從 0(沒有解釋能力 )到 1(具完全解釋能力 )。當(dāng)良好的適合性並不表示就具經(jīng)濟(jì)合理性。只有成本與成本動(dòng)因之間存在著經(jīng)濟(jì)合理 性，良好適合度。 ? A relatively flat regression line indicates a weak relationship between the cost driver and costs.