會(huì)計(jì)監(jiān)理與金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展概述-在線瀏覽
2025-03-28 10:53本頁(yè)面
【正文】 簽證會(huì)計(jì)師之聘任、解任或報(bào)酬 。 (10)年度及半年度財(cái)務(wù)報(bào)告。就其不足部分，發(fā)行人亦負(fù)賠償責(zé)任。22貳、與會(huì)計(jì)監(jiān)理相關(guān)之證交法修正條文草案內(nèi)容第 20條及第 20條之 1（續(xù)）3. 明定會(huì)計(jì)師之責(zé)任 ：參考美國(guó)等先進(jìn)國(guó)家規(guī)範(fàn)，除能證明已善盡專業(yè)上之注意義務(wù)者，會(huì)計(jì)師就公司之財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)文件，如出具虛偽不實(shí)或不當(dāng)之意見，亦應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。23參、新財(cái)會(huì)公報(bào)及其影響o 7號(hào)公報(bào)「合併財(cái)務(wù)報(bào)表」o 35號(hào)公報(bào)「資產(chǎn)減損之會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則」o 34號(hào)公報(bào)「金融商品之會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則」247號(hào)公報(bào)「合併財(cái)務(wù)報(bào)表」o 修正重點(diǎn)n 子公司之定義：持股控制 → 實(shí)質(zhì)控制n 營(yíng)業(yè)性質(zhì)不同之子公司亦應(yīng)納入合併主體n 母子公司會(huì)計(jì)期間不同，子公司應(yīng)依母公司會(huì)計(jì)年度另行編製財(cái)務(wù)報(bào)表以供合併257號(hào)公報(bào)「合併財(cái)務(wù)報(bào)表」n 企業(yè)編製合併財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，係以同性質(zhì)項(xiàng)目分別歸屬為基礎(chǔ)，將母公司與其子公司財(cái)務(wù)報(bào)表中之類似資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收益及費(fèi)損科目予以加總，並作必要之沖銷 (內(nèi)部交易應(yīng)全額銷除 ) 例如： 母公司銷售 8,000予子公司，毛利 3,000，年底時(shí)，子公司仍未將該筆商品出售予第三者，則編製合併財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)作下列沖銷分錄，以沖銷母、子公司間之進(jìn)貨、銷貨及子公司期末存貨隱含之未實(shí)現(xiàn)利益： 銷貨 (母公司 ) 8,000 銷貨成本 (母公司 ) 5,000 存貨 (子公司 ) 3,000267號(hào)公報(bào)「合併財(cái)務(wù)報(bào)表」o 對(duì)公司之影響n 須定期取得海外子公司之財(cái)務(wù)報(bào)表以編製合併報(bào)表n 須及時(shí)取得會(huì)計(jì)師對(duì)海外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表核閱或查核之意見，以提供簽證會(huì)計(jì)師出具意見n 財(cái)會(huì)人員對(duì)新修正之合併報(bào)表公報(bào)及相關(guān)法規(guī)規(guī)定之瞭解277號(hào)公報(bào)「合併財(cái)務(wù)報(bào)表」o 半年度合併財(cái)務(wù)報(bào)表之推動(dòng)n 上市（櫃）公司自 94年度開始編製半年度合併報(bào)表n 申報(bào)時(shí)點(diǎn)：o 應(yīng)併同個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表提出合併財(cái)務(wù)報(bào)表o 如因作業(yè)時(shí)間確有不及，應(yīng)於半年度終了後 75天內(nèi)補(bǔ)正公告申報(bào)n 首 次適用 (94年上半年度 )，得以單期方式表達(dá)287號(hào)公報(bào)「合併財(cái)務(wù)報(bào)表」o 半年度合併財(cái)務(wù)報(bào)表之推動(dòng)n 會(huì)計(jì)師意見型態(tài)：o 核閱o 重要子公司之財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資訊均應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師核閱o 會(huì)計(jì)師因受查公司之非重要子公司財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資訊未經(jīng)核閱而出具保留式核閱意見者，應(yīng)於核閱報(bào)告中說(shuō)明未經(jīng)核閱之資產(chǎn)、負(fù)債與損益之金額及其占合併財(cái)務(wù)報(bào)表各該項(xiàng)金額之比例297號(hào)公報(bào)「合併財(cái)務(wù)報(bào)表」o 重要子公司：指所有符合一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則定義之子公司於最近二年度皆有下列情形之一者 (資料以經(jīng)會(huì)計(jì)師查核簽證之年度財(cái)務(wù)報(bào)告為依據(jù) )或會(huì)計(jì)師認(rèn)為其對(duì)受查公司財(cái)務(wù)報(bào)告影響重大之子公司：n 公司之營(yíng)業(yè)收入來(lái)自該子公司達(dá) 30%以上。及 可回收金額，以確保資產(chǎn)帳面價(jià)值不超過(guò)可回收金額n 若資產(chǎn)帳面價(jià)值超過(guò)可回收金額，即產(chǎn)生資產(chǎn)減損o可回收金額，乃指資產(chǎn) 使用價(jià)值 與 淨(jìng)公平價(jià)值 取其大者註 :以往我國(guó)之資產(chǎn)評(píng)價(jià)係以成本法認(rèn)列，另以折舊、攤提折減方式減除，或重估增值方式來(lái)反應(yīng)資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值，但過(guò)往處理方式無(wú)法充分反應(yīng)時(shí)代變遷、技術(shù)進(jìn)步及景氣循環(huán)等造成資產(chǎn)價(jià)值之快速變化 可回收金額資產(chǎn)帳面價(jià)值減損32投資與企業(yè)資產(chǎn)組合方程式o 資產(chǎn)負(fù)債表公司企業(yè)固定及其他資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn) /不動(dòng)產(chǎn) )流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán) /著作權(quán) /商標(biāo)權(quán) /商譽(yù) …)權(quán)益價(jià)值企業(yè)資產(chǎn) 投資資本負(fù)債價(jià)值+ + + = 長(zhǎng)期投資+ 33資產(chǎn)價(jià)值特性o資產(chǎn)種類及利用程度不同o流通性不同o要求報(bào)酬不同現(xiàn)金 存貨 一般目的特定目的清算價(jià)值使用或交換價(jià)值貨幣資產(chǎn)有形資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn) /不動(dòng)產(chǎn) ) 無(wú)形資產(chǎn)34檢視發(fā)生資產(chǎn)減損之跡象 (外來(lái)資訊 )l 產(chǎn)品之市場(chǎng)價(jià)格下跌 ─216。新技術(shù)之 IP216。 如光碟片售價(jià)下跌幅度大，海外生產(chǎn)據(jù)點(diǎn)面臨調(diào)整216。 生產(chǎn)成本過(guò)高216。 轉(zhuǎn)移生產(chǎn)基地l 投資效益未能發(fā)揮 ─216。評(píng)估資產(chǎn)剩餘耐用期間，應(yīng)以主要生產(chǎn)設(shè)備之耐用年限為準(zhǔn) 216。係將資產(chǎn)於預(yù)測(cè)期間之未來(lái)現(xiàn)金流量，依適當(dāng)之折現(xiàn)率折現(xiàn) 之後，計(jì)算資產(chǎn)之現(xiàn)值216。Rf(無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率 )，採(cǎi)五年政府公債殖利率167。β(自有資金之系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) )，取自 Bloomberg 39使用價(jià)值估算釋例 (二 )l以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)編制基礎(chǔ)預(yù)估216。 各項(xiàng)產(chǎn)品售價(jià)趨勢(shì)216。 匯率走勢(shì)40使用價(jià)值估算釋例 (三 )4135號(hào)公報(bào)「資產(chǎn)減損之會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則」n 對(duì)公司之影響o 帳列商譽(yù)、轉(zhuǎn)投資及閒置資產(chǎn)較大之公司o 財(cái)會(huì)人員需瞭解企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)之景氣變化情形，始能評(píng)估企業(yè)有無(wú)資產(chǎn)減損跡象n 本會(huì)因應(yīng)措施o 已舉辦二場(chǎng)大型宣導(dǎo)會(huì)請(qǐng)所有上市櫃公司財(cái)會(huì)主管參加o 請(qǐng)上市櫃公司於評(píng)估後，如產(chǎn)生鉅額資產(chǎn)減損損失，而對(duì)股東權(quán)益或證券價(jià)格有重大影響者，應(yīng)立即作資訊揭露o 請(qǐng)上市櫃公司妥適保存評(píng)估資產(chǎn)減損之文件，以供會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，且應(yīng)將資產(chǎn)減損情形提經(jīng)董事會(huì)通過(guò)後提報(bào)股東會(huì)4234號(hào)公報(bào)「金融商品之會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則」o 訂定目的n 公平價(jià)值會(huì)計(jì)為國(guó)際趨勢(shì)n 新金融商品發(fā)展之日新月異n 國(guó)際接軌o 實(shí)施日期n 95年 1月 1日起實(shí)施，不得提前適用n 於編製 95年第 1季財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，並列之 94年財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)依 95年所使用之會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重分類，但無(wú)須重編；惟同類科目之評(píng)價(jià)方法可能有所不同，應(yīng)於附註敘明，實(shí)務(wù)上若有困難，公司得免列示以前年度之?dāng)M制資料4334號(hào)公報(bào)「金融商品之會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則」n 規(guī)範(fàn)重點(diǎn)n 明定金融商品（含衍生性商品）應(yīng)採(cǎi)公平價(jià)值評(píng)價(jià)n 金融商品應(yīng)分類為交易目的、備供出售、持有至到期日，並對(duì)重分類有嚴(yán)格限制n 避險(xiǎn)會(huì)計(jì)之適用及會(huì)計(jì)處理作更嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)範(fàn) 44新公報(bào)適用影響剖析－金融商品分類現(xiàn)行規(guī)定 三十四號(hào)公報(bào)金融商品
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