貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述(1)-在線瀏覽
2025-03-28 00:33本頁面
【正文】 二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （一）貼現(xiàn)的概念 （二）貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別 （三）貼現(xiàn)的條件 （一）設(shè)置賬戶 P109 （二）貼現(xiàn)息的計算 “貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值” “貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整” 貼現(xiàn)利息 =匯票金額 天數(shù) 日貼現(xiàn)率 實付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 （三）貼現(xiàn)的核算 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —面值 貸：吸收活期存款 — 貼現(xiàn)資產(chǎn) —利息調(diào)整 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —利息調(diào)整 貸：利息收入 貼現(xiàn)時： 期末： 例 P110 三、匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 借：聯(lián)行來賬 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸：利息收入 例 P110 第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備 和壞賬準(zhǔn)備的核算 一、貸款損失準(zhǔn)備的核算 （一）貸款損失準(zhǔn)備金的意義 ～ 是銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按年末貸款余額的一定比例，所建立的專項補償基金。 貸款呆賬是指不能收回或收回可能性很小的貸款。 則： 8 000 000 1%=80 000元 借：資產(chǎn)減值損失 80 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 80 000 全額提取 〖 例 2 〗 2023年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為 900萬元，計提比率 1%。 〖 例 3 〗 2023年 5月經(jīng)批準(zhǔn)核銷損失貸款 100 000元及應(yīng)收利息 15 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 40 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 40 000 則： 3 000 000 1%（ 10 000） =40 000元 差額提取 〖 例 5 〗 2023年 2月，收回在 2023年 5月已核銷的貸款 50 000元及應(yīng)收利息 5 000元。 則： 6 000 000 1%80 000=－ 20 000元 借：貸款損失準(zhǔn)備 20 000 貸：資產(chǎn)減值損失 20 000 沖回超比例部分 貸款損失準(zhǔn)備 ① 80 000 ② 10 000 ③ 100 000 余： 10 000 ④ 40 000 ⑤ 50 000 余： 80 000 ⑥ 20 000 余： 60 000 “貸款呆賬準(zhǔn)備”提取小結(jié)： 無期初余額 有期初余額 貸余：補提差額 借余：加提差額 ：期初貸余大于應(yīng)提金額 “壞賬準(zhǔn)備”道理同上 第五節(jié) 債務(wù)重組的核算 一、債務(wù)重組的概述 P115 （一）債務(wù)重組的意義 （二）債務(wù)重組的方式 二、銀行的債務(wù)重組 （一）接受低于賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的核算 借：吸收活期存款 貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 （差額） 貸：逾期貸款 應(yīng)收利息 例 P117 （二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算 借：抵賬資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 （差額） 貸：逾期貸款 應(yīng)收利息 營業(yè)外收入 （差額） 例 P117 （三）接受將債務(wù)專為資本清償債務(wù)的核算 借：長期股權(quán)投資 貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 （差額） 貸：逾期貸款
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