【正文】 本年度管理費用預(yù)算或計劃資料填列。 (4) 本年累計實際：根據(jù)管理費用明細賬中各費用項目本年累計發(fā)生額填列，也可以將本月實際數(shù)加上月本年累計實際填列。 (2) 本年計劃：根據(jù)本年度銷售費用預(yù)算或計劃資料填列。 (4) 本年累計實際：根據(jù)銷售費用明細賬中各費用項目本年累計發(fā)生額填列，也可以將本月實際數(shù)加上月本年累計實際填列。 (2) 本年計劃：根據(jù)本年度財務(wù)費用預(yù)算或計劃資料填列。 (4) 本年累計實際：根據(jù)財務(wù)費用明細賬中各費用項目本年累計發(fā)生額填列，也可以將本月實際數(shù)加上月本年累計實際填列。 二、 成本分析的內(nèi)容 工業(yè)企業(yè)成本分析的內(nèi)容主要包括以下幾方面： 1) 全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析。 3) 主要產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本分析。 5) 制造費用預(yù)算執(zhí)行情況分析。 三、 成本分析的原則 在分析方法上，應(yīng)遵循以下原則： 1) 全面分析與重點分析相結(jié)合。 3) 成本分析和責任分析相結(jié)合。 5) 數(shù)據(jù)資料分析與調(diào)查研究相結(jié)合。 四、 成本分析的方法 常用的成本分析方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法和差額分析法等。 2) 將本期實際數(shù)與前期實際數(shù)或以往年度同期實際數(shù)對比。 四、 成本分析的方法 比率分析法 （ 1） 相關(guān)比率分析法 ： 這些指標的計算公式如下： %100?? 產(chǎn)品成本產(chǎn)品銷售利潤成本利潤率 %100??產(chǎn)品產(chǎn)值產(chǎn)品成本產(chǎn)值成本率%100?? 產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品成本銷售成本率 比率分析法 （ 2） 構(gòu)成比率分析法 ： （ 3） 動態(tài)比率分析法 ： 是將不同時期同類指標的數(shù)值進行對比，用以反映分析對象的增減速度和發(fā)展趨勢，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面的成績或不足的一種分析方法。 2) 確定各個因素與該指標的關(guān)系，排列各項因素的順序。 4) 基數(shù)替換。 因素分析法 例題說明： 【例 】 長江公司領(lǐng)用 A材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計劃單位產(chǎn)品消耗量為 8kg，實際單位產(chǎn)品消耗量為 kg； A材料計劃單價為 10元，實際A材料單價為 12元。 因素分析法 例題說明： (1) 有關(guān)數(shù)據(jù)的計算： 計劃單位產(chǎn)品消耗成本 =8 10=80(元 )； 實際單位產(chǎn)品消耗成本 = 12=90(元 )。 單位產(chǎn)品材料成本脫離計劃的差異 =90－ 80=10(元 ) ② 確定標準數(shù)據(jù)：計劃單位產(chǎn)品消耗成本。 ③ 第一次替換：以單位產(chǎn)品 A材料實際消耗量替換計劃消耗量排第一順序。 因素分析法 例題說明： ④ 第二次替換：以 A材料實際單價替換計劃單價排第二順序。 分析： A材料單價變化對成本的影響 =90－ 75=15(元 )。對材料單價超支的原因應(yīng)進行步分析。 是根據(jù)各因素本 期實際數(shù)值與標準數(shù)值的差額，直接計算各因素變動對經(jīng)濟 指標影響程度的一種方法。 (2) 單位產(chǎn)品 A材料消耗量變化對成本的影響 =(－8) 10=－ 5(元 )。 (4) 綜合以上計算結(jié)果，與連環(huán)替代法的分析計算結(jié)果完全相同。 （一） 全部產(chǎn)品成本計劃完成情況的分析 按產(chǎn)品品種進行成本計劃完成情況分析。 通過以上表格數(shù)據(jù)計算后， 12月產(chǎn)品成本按產(chǎn)品品種分析如下： (1) 長江公司 12月全部產(chǎn)品成本實際總成本比計劃總成本下降了 4 000元，下降率為 %。甲、乙產(chǎn)品構(gòu)成了可比產(chǎn)品成本降低額為 5 000元，成本節(jié)約率為 %。 按產(chǎn)品品種進行成本計劃完成情況分析 表 產(chǎn)品成本分析表 (按產(chǎn)品品種 ) 編制單位：長江公司 年 12月 31日 單位：元 產(chǎn)品名稱 實際產(chǎn)量 實際與計劃的差異 各產(chǎn)品成本差異對總成本影響率/% 計劃總成 本 實際總成 本 升降額 升降率 /% 1 2 3=2－ 1 4=3247。 ∑1 可比產(chǎn)品合計 150 000 145 000 － 5 000 － － 其中：甲產(chǎn)品 100 000 103 000 3 000 乙產(chǎn)品 50 000 42 000 － 8 000 － － 不可比產(chǎn)品合計 40 000 41 000 1 000 其中：丙產(chǎn)品 40 000 41 000 1 000 全部產(chǎn)品 190 000 186 000 － 4 000 － － 按產(chǎn)品品種進行成本計劃完成情況分析 (3) 對甲、丙產(chǎn)品本月成本超支應(yīng)進一步分析。 按成本項目進行成本計劃完成情況分析。 表 產(chǎn)品成本分析表 (按成本項目 ) 編制單位：長江公司 年 12月 31日 單位：元 成本項目 實際產(chǎn)量總成本 實際比計劃 各項差異對總成本 影響的百分比 /% 計劃總成本 實際總成本 升降額 升降率 /% 1 2 3=2－ 1 4=3247。 ∑1 直接材料 150 000 152 000 2 000 直接人工 25 000 22 500 － 2 500 － － 制造費用 15 000 11 500 － 3 500 － － 產(chǎn)品總成本 190 000 186 000 － 4 000 － － 按成本項目進行成本計劃完成情況分析。主要是由于直接人工和制造費用分別下降了 2 500元和 3 500元，下降率分別為 %和 %所形成的有利因素，分別對總成本的下降做出了%和 %的貢獻，而直接材料超支 2 000元，超支率為%，對總成本造成了 %的不利影響。 其計算公式如下： 可比產(chǎn)品成本計劃降低額 =計劃產(chǎn)量 (上年實際單位成本－本年計劃單位成本 ) 可比產(chǎn)品成本實際降低額 =實際產(chǎn)量 (上年實際單位成本－本年實際單位成本 ) 上年實際單位成本計劃產(chǎn)量額可比產(chǎn)品成本計劃降低率可比產(chǎn)品成本計劃降低?? 上年實際單位成本計劃產(chǎn)量 額可比產(chǎn)品成本實際降低率可比產(chǎn)品成本實際降低 ?? 可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析。 表 可比產(chǎn)品計劃成本資料 編制單位：長江公司 年 12月 31日 單位：元 產(chǎn)品名稱 計劃產(chǎn)量 單位成本 總成本 成本降低指 標 上年 實際 本年 計劃 按上年實際單位成本計算 按本年計劃單位成本計算 降低額 降低率 /% 1 2 3 4=1 2 5=1 3 6=4－5 7=6247。 表 可比產(chǎn)品實際成本資料 編制單位：長江公司 年 12月 31日 單位：元 產(chǎn)品名稱 實際產(chǎn)量/件 單位成本 總成本 成本降低指標 上年 實際 本年 實際 按上年實際 單位成本計算 按本年實際 單位成本計算 降低額 降低率 /% 1 2 3 4=1 2 5=1 3 6=4－ 5 7=6247。 通過表 數(shù)據(jù)計算后， 12月份產(chǎn)品成本按可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析如下： 長江公司 12月份可比產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計劃降低額為 5 620元，實際降低額為 5 620元，成本計劃降低率為 %，成本實際降低率為 %，成本降低額和成本降低率兩項指標都超額完成了任務(wù)。成本降低額指標超額完成 7 880元 (13 500－ 5 620)，成本降低率指標超額完成%(%－ %)。 (1) 產(chǎn)量變動因素的影響 產(chǎn)量變動因素的計算公式：