【正文】 為基礎(chǔ)；事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 （ 1） ?行政事業(yè)單位會計要素分為五大類。其會計等式為資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)，資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入。 會計要素分為五大類 （ 2） 行政事業(yè)單位會計的特點（相對于企業(yè)會計而言 ） 12 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 行政事業(yè)單位會計的特點（相對于企業(yè)會計而言 ） 某些具體業(yè)務(wù)的會計核算不同于企業(yè)會計 ?主要如固定資產(chǎn)不計提折舊，購入固定資產(chǎn)記錄“雙分錄”（即借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目， 同時 借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目）等。 ?由于行政事業(yè)單位一般在月末不結(jié)賬，其資產(chǎn)負(fù)債表月報的平衡等式通常為“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”，這是不同于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表之處。 會計報表較為簡單 （ 4） “固定資產(chǎn)”和“固定基金”是“ 鴛 鴦賬戶” 13 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 行政事業(yè)單位會計科目表 2023 14 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 任務(wù)相關(guān)知識導(dǎo)學(xué) ?事業(yè)單位收入 ?事業(yè)單位支出 ?事業(yè)單位凈資產(chǎn) 15 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 一．事業(yè)單位收入（ 6種） 1 財政補(bǔ)助收入 ?即事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。 2 上級補(bǔ)助收入 ?即事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。 其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。 5 附屬單位上繳收入 ?即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 16 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 二．事業(yè)單位支出（ 5種）原 10種 1 事業(yè)支出 ?即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。項目支出是指事業(yè)單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。 ?經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。 4 上繳上級支出 ?即事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。 17 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 三．事業(yè)單位凈資產(chǎn)（ 4種） 1 事業(yè)基金 是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。其來源主要包括以下幾個方面： ； ； ； 。專用基金包括： ①修購基金；②職工福利基金；③其他基金。 4 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。 ?③其他基金 即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 18 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 事業(yè)單位凈資產(chǎn) 小結(jié) 事業(yè)基金 固定基金 專用基金 結(jié) 余 一般基金 投資基金 修購基金 職工福利基金 醫(yī)療基金 住房基金 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 19 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識導(dǎo)學(xué) 動手操作 討論交流 點評歸納 分析 思考 交流 討論 任務(wù)動手操作 ? 本課程的評價突出實際操作能力的考核評價，并采用過程考核評價與結(jié)果考核評價相結(jié)合、小組考核與老師抽查相結(jié)合的考核方式。 被抽查學(xué)生的小組考核分 某學(xué)生小組考核分 ?某學(xué)生課程評分 =∑ 各項目評分 0 抽查學(xué)生結(jié)果 0 評價學(xué)習(xí)過程 39 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)疑難 解析 40 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任 務(wù) 4 （ 1）收到財政部門撥來的本月事業(yè)經(jīng)費 1 000 000元。 借：銀行存款 900 000 貸：上級補(bǔ)助收入 900 000 【 解答提示 】 上級補(bǔ)助收入與財政補(bǔ)助收入運用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財政性資金 ，財政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是 財政性資金 ，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門。 41 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 5 （ 9） （ 9）發(fā)放本月職工工資。 借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 基本工資 300 000 事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 津貼 100 000 貸：銀行存款 350 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣住房公積金 30 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣養(yǎng)老保險金 20 000 42 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 5 （ 9） 借：經(jīng)費支出 — 基本支出 — 工資福利支出（基本工資） 300 000 經(jīng)費支出 — 基本支出 — 工資福利支出（津貼補(bǔ)貼） 100 000 貸：應(yīng)付工資（離退休費） 在職人員 300 000 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 在職人員 100 000 借：應(yīng)付工資（離退休費） 在職人員 300 000 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 在職人員 100 000 貸：銀行存款 350 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣住房公積金 30 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣養(yǎng)老保險金 20 000 如按照財政部 《 行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會計核算辦法 》 核算： 43 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 9 （ 3） （ 3）以銀行存款購買國庫券 10 000元，并支付手續(xù)費 200元。 “有價證券” 科目用以核算 行政單位 所購國債，“ 對外投資 ”科目用以反映和監(jiān)督 事業(yè)單位 對外投資的有關(guān)情況。而事業(yè)單位對外投資，不僅包括購買各種有價證券，還包括貨幣、材料、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資。以實物或無形資產(chǎn)的方式對外投資，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的價值記賬。轉(zhuǎn)讓債券取得的價款或者債券到期收回的本息與其賬面成本的差額，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。 『 正確答案 』 借：對外投資 6 000 000 貸：銀行存款 6 000 000 同時： 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 6 000 000 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 6 000 000 （ 2） 2023年 2月 1日， A事業(yè)單位在國庫券未到期前對外轉(zhuǎn)讓了其中一部分國庫券，面值 400萬元，實際收到價款 460萬元。 『 正確答案 』 從購買日至到期日為止的利息＝ 200 4% 5＝ 40（萬元） 借：銀行存款 2 400 000 貸：對外投資 2 000 000 其他收入 400 000 同時 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 2 0