【正文】 得轉(zhuǎn)載。轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔準(zhǔn)備（ 2）納稅人有下列情形之一，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按合理的方法核定征稅：? 拒不提供相關(guān)數(shù)據(jù)的? 逾期不提供相關(guān)數(shù)據(jù)的? 納稅人不如實(shí)提供或不完整提供相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔準(zhǔn)備（ 3）需要考慮的因素? 集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔 vs 單獨(dú)的中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔? 當(dāng)?shù)氐目杀绕髽I(yè)? 當(dāng)?shù)卣Z言? 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的接受程度? “秘密 ”可比企業(yè)? 中國企業(yè)所承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)的改變? 中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理模式212023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。/版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。稅務(wù)當(dāng)局轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重點(diǎn)審查對象長期虧損長期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模中方合作者的控告與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來存在大量關(guān)聯(lián)交易內(nèi)銷與外銷的銷售毛利有差別稅收優(yōu)惠期結(jié)束后利潤突然下降關(guān)聯(lián)企業(yè)曾接受轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查非正常的盈利 /虧損走勢232023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。初始質(zhì)詢2.正式的審查通知書4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整決定不采取進(jìn)一步行動(dòng)協(xié)商5.版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢 …? 加工生產(chǎn)廠商和支持服務(wù)提供商的啟動(dòng)成本? 資源閑置：誰應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)？? 當(dāng)中國大陸客戶在全球發(fā)展時(shí)，出口價(jià)和內(nèi)銷價(jià)存在差異? 中國國內(nèi)向非關(guān)聯(lián)方銷售的利潤高于向關(guān)聯(lián)企業(yè)出口銷售的利潤? 來料加工商如何判定合理的利潤水平? 制造商的成本構(gòu)成不包括原材料成本? 特許權(quán)使用費(fèi)的波動(dòng)? 標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本存在差異? 集團(tuán)企業(yè)間交易的定價(jià)方法如何? 根據(jù)期末從國外企業(yè)收到的付款 /繳款通知書進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整? 長期虧本銷售產(chǎn)品的原因252023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。中國大陸預(yù)約定價(jià)安排? 國稅發(fā) [1998]59號(hào)文引入了預(yù)約定價(jià)安排的概念? 滿足特定的假設(shè)條件? 確定一定的價(jià)格或利潤值域? 期限是提交正式申請年度的次年起 2至 4個(gè)未來連續(xù)年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，也可追溯適用于正式申請年度可以續(xù)簽? 訴訟不適應(yīng)于預(yù)約定價(jià)安排? 無任何稅收法規(guī)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與納稅人簽訂預(yù)約定價(jià)協(xié)議? 1998年至今，簽訂了超過 130份單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議? 2023年 9月發(fā)布了預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)施細(xì)則? 2023年 5月簽訂了第一份雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議272023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。282023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。292023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。個(gè)月12個(gè)月每年302023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。? 雙邊預(yù)約定價(jià)安排為那些尋求避免雙重征稅的納稅人提供了保障。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。轉(zhuǎn)讓定價(jià)地區(qū)對比國家和地區(qū)預(yù)約定價(jià)安排轉(zhuǎn)讓定價(jià)支持文件 處罰秘密可比數(shù)據(jù)稅務(wù)當(dāng)局態(tài)度中國大陸 主要為單邊 制訂中 一般無 有 增強(qiáng)臺(tái)灣 有 有 有 不清楚 增強(qiáng)日本 有 建議 適度 有 強(qiáng)韓國 有 有 嚴(yán)厲 無 強(qiáng)澳大利亞 有 建議 較少使用 審計(jì)時(shí)有 強(qiáng)馬來西亞 制定中 建議 嚴(yán)厲 有 中度泰國 有 建議 嚴(yán)厲 不清楚 中度新加坡 只有雙邊 建議 嚴(yán)厲 無 中度印度 無 有 嚴(yán)厲 有 強(qiáng)322023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載?？杀确鞘芸胤ǚ鞘芸貎r(jià)格非受控價(jià)格受控價(jià)格受控價(jià)格342023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。=產(chǎn)品材料成本產(chǎn)品材料成本獨(dú)立公平的再銷售利潤賣方利潤生產(chǎn)成本銷售方銷售方 再銷售方再銷售方轉(zhuǎn)讓價(jià)格轉(zhuǎn)讓價(jià)格352023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載?？杀壤麧櫡? 非關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)方 關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方總經(jīng)營成本行業(yè)經(jīng)營利潤 獨(dú)立公平經(jīng)營利潤銷售成本經(jīng)營費(fèi)用轉(zhuǎn)讓價(jià)格372023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。轉(zhuǎn)讓定價(jià)基準(zhǔn)分析39? 2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。功能分析 價(jià)值鏈財(cái)務(wù)?法律支持?研發(fā)生產(chǎn) 分銷 版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。功能分析 具體職能與風(fēng)險(xiǎn)分析舉例測試? 與供貨商洽談? 選擇運(yùn)輸公司? 安排進(jìn)口前運(yùn)輸? 安排國內(nèi)運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)分析? 材料毀損風(fēng)險(xiǎn)? 匯率風(fēng)險(xiǎn)材料? 價(jià)格變化風(fēng)險(xiǎn)? 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量檢查 /版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。功能分析 不同加工企業(yè)特點(diǎn)非完全加工企業(yè) 完全加工企業(yè)不承擔(dān)或極少風(fēng)險(xiǎn) 承擔(dān)大部分風(fēng)險(xiǎn)不擁有技術(shù) 擁有技術(shù)不選擇生產(chǎn)設(shè)備 自由選擇生產(chǎn)設(shè)備質(zhì)量控制由客戶決定 自行決定質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)通常生產(chǎn)大量、成熟產(chǎn)品 產(chǎn)品生命周期的各個(gè)階段432023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。– 廠商代表處 有限分銷商 普通分銷商 完全分銷商產(chǎn)品所有權(quán) 無 有 有 有存貨風(fēng)險(xiǎn) 無 低 有 有營銷任務(wù) 無 有限 有限 全部外匯風(fēng)險(xiǎn) 無 無 可有 可有442023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。? 波特五力分析行業(yè)內(nèi)競爭狀況替代產(chǎn)品和服務(wù)的威脅供應(yīng)商討價(jià)還價(jià)能力購買者討價(jià)還價(jià)能力潛在進(jìn)入者（進(jìn)入者威脅）452023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。–低回報(bào)、穩(wěn)定 低回報(bào)高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)、穩(wěn)定目標(biāo)企業(yè)低 進(jìn)入壁壘退出壁壘高高低462023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。–? 國際常用數(shù)據(jù)庫472023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。–QuartileMedianLow版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載?？杀绕髽I(yè)分析 企業(yè)分類代碼代碼? 由美國政府根據(jù)公司所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型開發(fā)的一種行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。? 一個(gè)公司可以被歸為一個(gè)主代碼和五個(gè)二級(jí)代碼。這類業(yè)務(wù)活動(dòng)代表公司所生產(chǎn)或銷售的主要產(chǎn)品，或者提供的主要類型的服務(wù)。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。可比企業(yè)分析 企業(yè)分類代碼? 數(shù)據(jù)篩選過程： SICSIC? Printed circuit boards。? Wiring boards.502023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。–版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載?？杀绕髽I(yè)分析 篩選舉例財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性40平均總銷售收入3)功能可比5)版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。可比企業(yè)分析 比率分析? 銷售費(fèi)用與銷售額 /總費(fèi)用（銷售成本加上運(yùn)營費(fèi)用）之比? 該指標(biāo)通常用于鑒別具有顯著的市場功能的公司。 ? 所以，用銷售費(fèi)用與總費(fèi)用之比取而代之。? 如果測試該類的可比企業(yè) , 可以使用銷售與管理費(fèi)用之和與銷售額或總費(fèi)用之比。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載?？杀绕髽I(yè)比率分析? 研發(fā)費(fèi)用與銷售收入或總費(fèi)用之比? 該指標(biāo)可以用于判定公司是否有顯著的研究和開發(fā)功能。? 存貨與銷售凈額之比? 如果公司具有存貨數(shù)量非常少或者相當(dāng)多的特點(diǎn)，該指標(biāo)對于增強(qiáng)公司功能的可比性非常有效。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載?？杀绕髽I(yè)比率分析? 凈固定資產(chǎn)（廠房、財(cái)產(chǎn)、設(shè)備的賬面凈值）與銷售凈額之比 ? 但是，將銷售凈額作為分母并不能夠最恰當(dāng)?shù)谋容^資產(chǎn)的密度， 固定資產(chǎn)與平均運(yùn)營資產(chǎn)的比例對于體現(xiàn)資產(chǎn)的密度更加合適，因?yàn)樗w現(xiàn)了固定資產(chǎn)對于運(yùn)營資產(chǎn)的重要性。552023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。? 制造型企業(yè)通常擁有大量的固定資產(chǎn)。? 通常，在使用財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析潛在的可比企業(yè)的時(shí)候，使用的數(shù)據(jù)是最近 3年的數(shù)據(jù)，通過加權(quán)平均的方法計(jì)算得到。562023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的中國成員。中國印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。利潤指標(biāo)選擇利潤指標(biāo) 定義資產(chǎn)回報(bào)率 營業(yè)利潤 資產(chǎn)值 247。(總資產(chǎn) 無利息負(fù)債如應(yīng)付帳款等 )營業(yè)利潤率 營業(yè)利潤 247。銷售額貝里比率 毛利潤 247。完全成本成本加成率 毛利 版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。2023年 2023年 2023年 2023年至 2023年平均數(shù) 000 15,000 12,000營業(yè)