【正文】 四） 福利費、撫恤金、救濟金；（五） 保險賠款；（六） 軍人的轉業(yè)費、復員費；（七） 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（八） 依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其它人員的所得；（九） 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十） 經國務院財政部門批準免稅的所得。第六條 應納稅所得額的計算：（一） 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應納稅所得額；（二） 個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額；（三） 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額；（四） 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額；（五） 財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。個人將其所得對教育事業(yè)和其它公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。第七條 納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務機并報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。第十二條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。第十四條 本法自公布之日起施行。）個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）1不超過5000元的52超過5000元至10000元的部分103超過10000元至30000元的部分204超過30000元至50000元的部分305超過50000元的部分35（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額）國家稅務總局關于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知國稅發(fā)[1995]065號（1995年4月6日）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州培訓中心，長春稅務學院：為了加強對個人所得稅代扣代繳工作的管理，現(xiàn)將我局制定的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》發(fā)給你們，請你們結合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。個人所得稅代扣代繳暫行辦法第一條 為加強個人所得稅的征收管理，完善代扣代繳制度，強化代扣代繳手段，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及實施細則和有關行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。上款所說的駐華機構，不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其它依法享有外交特權和豁免的國際組織駐華機構。第四條 扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：（一） 工資、薪金所得；（二） 對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；（三） 勞務報酬所得；（四） 稿酬所得；（五） 特許權使用費所得；（六） 利息、股息、紅利所得；（七） 財產租賃所得；（八） 財產轉讓所得；（九） 偶然所得；（十） 經國務院財政部門確定征稅的其它所得。前款所說支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其它形式的支付。代扣代繳義務人的有關領導要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應將名單及時報告主管稅務機關。第八條 同一扣繳義務人的不同部門支付應納稅所得時，應報辦稅人員匯總。對工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多、不便一一開具代扣代收稅款憑證的，經主管稅務機關同意，可不開具代扣代收稅款憑證，但應通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。扣繳義務人應主動向稅務機關申領代扣代收稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。第十條 扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務時，納稅人不得拒絕。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。其應納稅款按下列公式計算：應納稅所得額=（支付的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）247。第十二條 扣繳義務人應設立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填定《扣繳個人所得稅報告表》及其它有關資料?？劾U義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。第十五條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕和隱瞞。第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。第十九條 扣繳義務人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務的，按抗稅處理。第二十一條 為了便于稅務機關加強管理，主管稅務機關應對扣繳義務人建檔登記，定期聯(lián)系。扣繳義務人應主動與稅務機關聯(lián)系。對故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務機關應配合有關部門，做出嚴肅處理。第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。國家稅務總局關于進一步強化個人所得稅征收管理的通知（1997年4月17日 國稅發(fā)〔1997〕62號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：1994年以來，在各級政府的關心和支持下，個人所得稅征管不斷加強，收入連年大幅度增長，征管工作取得明顯成效。各級稅務機關要積極采取措施，進一步加強和改進個人所得稅征收管理，努力提高全民依法納稅意識，改善稅收征管環(huán)境，落實征管制度，規(guī)范征管程序，加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃個人所得稅的犯罪活動，切實把個人所得稅征管工作提高到一個新的水平。個人所得稅是地方財政收入的主要來源之一，發(fā)展?jié)摿薮?，但稅源不易監(jiān)控，征管難度很大，各級稅務機關務必加強對個人所得稅征管工作的領導，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財、物方面增加必要的投入，繼續(xù)爭取地方黨政領導的重視和支持，協(xié)調好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門的關系，保障嚴格執(zhí)法，共同創(chuàng)造個人所得稅征收管理的良好社會環(huán)境。稅法宣傳是提高公民納稅意識、加強稅收征管的一項基礎性工作。在宣傳內容上，既要有一般性宣傳，又要有針對特定對象、突出特定內容的宣傳；既要抓主動、誠實申報納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報導。三、 大力強化代扣代繳工作。為此，各級稅務機關要認真落實總局制定下發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關規(guī)定，做到：（一） 摸清扣繳義務人底數(shù)，掌握其基本情況，在此基礎上建立扣繳義務人檔案；（二） 以文書形式明確扣繳義務人的權利、義務和法律責任；（三） 落實扣繳義務人申報制度，規(guī)范扣繳義務人扣繳稅款和申報的程序；（四） 對扣繳義務人進行業(yè)務培訓，指導并監(jiān)督扣繳義務人正確使用扣繳報告表和代扣代繳稅款憑證。稅務機關要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。為強化對高收入者的征管，充分發(fā)揮個人所得稅調節(jié)收入分配的作用，稅務機關要切實做到：（一） 基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區(qū)內高收入者（如演藝界明星，三資企業(yè)的董事、經理，建筑安裝業(yè)承包人，具有特殊技能的自由職業(yè)者，經營規(guī)模較大的個體業(yè)主等）的基本情況。（三） 定期對高收入者及基層征收人員分別進行申報納稅和受理申報納稅的輔導，規(guī)范申報納稅程序。（五） 對高收入者進行編號建檔。納稅人檔案內容包括：1． 納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其它身份證件號碼、戶籍、住址、工作單位、職務、主要收入來源、家庭成員組織；2． 納稅人自行申報納稅申報表、完稅憑證；3． 扣繳義務人扣繳報告表、代扣代收稅款憑證；4． 自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結果，兩種申報情況不符時的處理決定；5． 對納稅人進行稅務稽查的稽查處理報告；五、 鞏固扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。經過一年的運行，取得了一些經驗，也暴露出一些問題，各地要認真總結，鞏固、完善試點工作，充分利用好支付個人收入明細表，加強交叉稽核工作，使該項制度充分發(fā)揮監(jiān)控個人收入、強化征收管理的作用。為了防止納稅人將勞務報酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強對勞務報酬所得的征管，各地可試行預扣稅款，納稅人申報后進行清算的征收方式，或實行納稅保證金制度。稅務機關要把個人所得稅的檢查作為稅務檢查工作的重點，根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)〔1994〕81號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項檢查。各地在專項檢查工作結束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發(fā)〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。各地應充分利用專項檢查和群眾舉報等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。上級稅務機關要全力支持和積極協(xié)調下級稅務機關查處大案要案工作。為了適應個人所得稅征管和檢查任務日益繁重的需要，加強對這項工作的組織領導，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機構的，都應設立專門機構，并充實個人所得稅征管和檢查人員。個人所得稅征管的計算機管理，是建立嚴密、有效的稅收監(jiān)控網絡的重要內容，各級稅務機關都要給予高度重視，并結合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收管理。希望各地接此通知后，結合本地實際情況，認真貫徹落實，研究制定有關具體辦法，采取有效措施，切實推進強化個人所得稅的征收管理工作。但是，也有一些地區(qū)對代扣繳工作認識不足、重視不夠，貫徹暫行辦法不到位，對扣繳義務人底數(shù)不清、情況不明，管理監(jiān)督乏力，稅款流失嚴重。各地稅務機關要加強與工商行政管理、民政、編制委員會等有關部門的聯(lián)系，并充分利用稅務登記資料，全面掌握扣繳義務人的情況，包括扣繳義務人數(shù)量、行業(yè)分布情況，基層稅務機關還應掌握每一個扣繳義務人的地址、法人代表或單位主要負責人、財會部門或辦稅部門負責人、辦稅人員、聯(lián)系電話、從業(yè)人員數(shù)量等情況。二、 向的繳義務人發(fā)送《扣繳義務人須知》。《扣繳義務人須知》以稅務文書形式送達扣繳義務人，并附國家稅務總局統(tǒng)一式樣的《稅務文書送達回證》。《扣繳義務人須知》的內容應包括個人所得稅扣繳范圍、計算應扣稅款的有關規(guī)定、稅款繳納期限和程序、扣繳義務人和主管稅務機關的權利和義務、法律責任、有關注意事項等。三、 建立扣繳義務人檔案?？劾U義務人檔案資料，應以扣繳義務人為單位進行歸集，內容應包括扣繳義務人基本情況、《扣繳義務人須知》的送達回證、扣繳個人所得稅報告表、扣繳情況記錄、扣繳義務人表彰或處罰記錄以及主管稅務機關需要的其它有關資料。主管稅務機關應督促扣繳義務人嚴格執(zhí)行暫行辦法第十三條的規(guī)定，按時報送扣繳。五、 做好委托代征個人所得稅的工作。如委托出租汔車管理公司代征出租汔車司機的個人所得稅，委托街道居民委員會、村民委員會代征個人出租房屋所得的個人所得稅，委托房產交易市場經營管理單位代征個人轉讓房產所得的個人所得稅，委托娛樂場所經營者代征臨時性服務人員獲得報酬的個人所得稅等。對接受委托的單位，要比照扣繳義務人進行管理。主管稅務機關應定期對扣繳義務人的扣繳情況進行檢查，對扣繳情況發(fā)生較大變化和發(fā)生臨時性經濟活動（如拍賣會、演出、交易會、有獎銷售活動、分配利息、股息、紅利等）的扣繳義務人要及時檢查，對不扣繳容易造成稅款流失和扣繳工作做得不好的以及高收入行業(yè)的扣繳義務人進行重點檢查。（二） 扣繳義務人支付給非本單位職工的報酬，如出版單位支付的稿酬所得，企業(yè)支付給個人做廣告的報酬，新聞單位及其它廣告發(fā)布單位支付給個人承攬廣告的回扣，演出單位或演出主辦單位支付給演職人員的報酬，發(fā)行獎券單位兌付的獲獎所得，集資單位、股份有限公司等派發(fā)的利息、股息、紅利所得等。七、 認真做好扣繳輔導和培訓工作。八、 依法及時付給扣繳義務人手續(xù)費。各級稅務機關不得截留或拖延支付應付給扣繳義務人的手續(xù)費。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局財政部 國家稅務總局關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知（1997年11月7日 財稅字[1997]144號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：根據(jù)國務院的統(tǒng)一部署，各地相繼出臺了住房制度、醫(yī)療保險制度和養(yǎng)老保險制度等改革和實施方案。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。三、 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。四、 本通知從1998年1月1日起執(zhí)行。財政部、國家稅務局關于金融、保險企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題的通知1996年26日 財稅字[1996]38號中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國投資銀行、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、效能銀行、中國人民保險（集團）公司、中國國際信托投資公司、中國新技術創(chuàng)業(yè)投資公司、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、蛇口招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華夏銀行、中國太平洋保險公司、中國平安保險公司、華夏證券有限公司、