【正文】 人員，警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。（縣級以上）刑事。三、其他會計違法行為的法律責任偽、變造憑證賬簿，虛假財報。會計人員吊銷會計證。（處罰同上）授意、指使強令機構人員做1,2的事。國家工作人員行政處分?！稌嫹ā罚贺撠熑藞髲停航导墶⒔德?、調離、解聘、開除。***（多個多選?。┬姓幜P由違法所在地縣級以上政府管轄支付結算法律制度第一節(jié)　概　　述一、支付結算的概念和特征（一）支付結算的概念票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款（不包括現(xiàn)金?。ǘ┲Ц督Y算的特征1．支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務；2．支付結算是一種要式行為；（央行統(tǒng)一憑證、統(tǒng)一格式，正確填寫。二、支付結算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款三、支付結算的主要支付工具（一）匯票（二）本票（三）支票（四）信用卡（五）匯兌（六）托收承付（七）委托收款非現(xiàn)金支付工具“三票一卡”。1988年，銀行結算制度改革。票據(jù)、匯兌——大額支付；信用卡——小額支付。托收承付手續(xù)繁瑣，越來越少用。四、支付結算的主要法律依據(jù)形象記憶：《票據(jù)法》、票據(jù)管理實施辦法《支付結算辦法》，《銀行卡業(yè)務管理辦法》《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》《異地托收承付結算辦法》,《電信支付指引》五、辦理支付結算的具體要求（一）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證PS：未用統(tǒng)一票據(jù)，無效；未用統(tǒng)一格式，銀行不受理。《正確填寫票據(jù)和結算憑證基本規(guī)定》：中文用正楷或行書。元后應寫正，角后可不寫正。不得預印字樣。（）（2）中間幾個0（）（3）萬位或元位是0，?。?）（4）角位0，分位非0，元后寫零！,.（5）人民幣符號￥（6）*出票日期必須中文大寫?。?）*票據(jù)日期小寫不予受理！大寫有誤的，銀行可受理但后果自負。不予受理。（五）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造偽造：，不影響其他真實效力。金額、日期、收款人不得更改！更改無效，也不受理。簽章——個人（簽名、蓋章）；單位（簽名加蓋章）第二節(jié)一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍——口訣，現(xiàn)金這么少，“今老公差點弄他哩！”各種獎金、勞務報酬、工資津貼、差旅費、結算起點以下、收購農(nóng)產(chǎn)品、其他、福利費和勞保PS：結算起點1000元，由央行確定范圍。全額支付須開戶行審核。二、現(xiàn)金使用的限額*一般35天，特殊515天，增減庫存現(xiàn)金限額需向開戶行申請。*找零不在限額內——商業(yè)、服務業(yè)找零備用金根據(jù)營業(yè)額確定。不得坐支。取現(xiàn)手續(xù)。救急用現(xiàn)金。（坑爹?。┎坏冒讞l頂庫，編造用途、利用賬戶套現(xiàn)，單位收入存入個人戶，公款私存、小金庫，坐支等。四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制（日清月結，賬款相符）定期和不定期檢查，實地盤點法。糾正錯誤情況，超額現(xiàn)金送存銀行，賬款不符應查明原因及時處理。分離、制約、監(jiān)督。（三）授權管理建立制度不得越權審批經(jīng)辦人對審批人越權審批的應拒絕辦理并上報上級授權部門。（四）按序辦理支付申請。支付審批。復核無誤再辦理支付。出納及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三節(jié)　銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念人民幣賬戶:2003《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》，2005《XX細則》外幣賬戶：《外匯管理條例》、《結匯售匯及付匯管理規(guī)定》、《關于完善資本項目外匯管理題陽關問題的通知》、《個人外匯管理辦法》結算賬戶=資金收付結算的活期存款戶銀行=政策性銀行、商業(yè)銀行（外資獨資、中外合資、外國銀行分行）、城信社、農(nóng)信社。個人戶=借記卡、信用卡。使用中注意：正式開立之日起3日后付款。存款人發(fā)對賬回單或確認信息。同一機構重新開戶的開立之日可付款。四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結算賬戶的開立程序申請（申請書、材料、印鑒卡）——銀管協(xié)議——審查——開戶、備案、人行核準。注意（1）預留簽章。*（2）名稱一致?？梢圆灰恢虑闆r：A、*注冊驗資臨時戶。！B、依法簡化簽章。預留簽章是個體戶字樣加營業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營者簽名或蓋章?。?）注冊驗資或增資資金退還。（4）信息查詢。存款人在當?shù)厝诵谢蚧緫糸_戶行提交開戶許可證后，可查詢信息。（二）銀行結算賬戶的變更（5日申請2日報告）——注：賬戶變更不包括經(jīng)營范圍，迷惑！更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號，5日申請。同上。（三）銀行結算賬戶的撤銷事由。主體資格終止：（1）撤并、解散、宣告、破產(chǎn)或關閉（2）注、吊銷營業(yè)執(zhí)照；遷址。PS：主體資格終止的，先撤銷一般戶、專用戶、臨時戶，將賬戶資金轉入基本戶后撤銷基本戶！*（2）遷址。2,，10日內重開基本戶。（3）注意：A、未獲工商局核準登記的單位，驗資期滿應注銷臨時戶，資金退回原匯款人。B、未還清開戶行債務不得撤銷。未交回應出具證明，否則后果自負。2日報告人行。逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。賬戶核準類：基本、預算專用、臨時備案制：一般、非預算專用、個人五、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍日常轉賬結算和現(xiàn)金收付，主辦賬戶。（二）基本存款賬戶開戶要求資格。*注意：具有獨立核算資格均可：有非法人企業(yè)（分公司）、外國駐華機構、個體戶、附屬機構（食堂、招待所、幼兒園）材料。非預算的只需批文。（5）民辦非企業(yè)組織：民辦非企業(yè)登記證書。（7）外國駐華機構：國家主管部批文。（8）個體戶，執(zhí)照正本。（10）居村社委會：批文（11）單位獨立核算附屬機構：批文。國家規(guī)定無法取得稅務登記證的可不出具?？衫U存不可支取。能開基本戶就能開一般戶。（1）基本戶證明文件（2）開戶登記證借款合同或其他。開戶登記證上登記并簽章，5日備案央行，3日通知基本戶。單位銀行卡賬戶資金必須由基本戶轉入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付?；ㄙY金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、存放同業(yè)資金需支取現(xiàn)金要人行批準。收入?yún)R繳賬戶除向基本戶和預算外資金財政專戶劃錢，只收不付，不得取現(xiàn)。銀行只監(jiān)督糧棉油收購資金，不監(jiān)督其他專用資金。開此戶時出具基本戶存款人證明。（同上）材料。QFⅡ開立人民幣特殊賬戶出具國家外匯管理部門批復，開人民幣賬戶出具證券管理部門的證券投資業(yè)務許可證。非預算專用：5日備案，3日通知。八、臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的使用范圍規(guī)定期限內臨時機構、臨時經(jīng)營。（1）臨時機構（2）異地臨時經(jīng)營（3）境外（含港澳臺）在境內經(jīng)營（4）注冊驗資（臨時機構）工程指揮部、籌備領導小組、攝制組；（異地經(jīng)營）建筑施工及安裝單位；上述（1）、（2）只能開立一個臨時戶??！建筑施工及安裝單位承建項目，開立不得超過項目合同個數(shù)的臨時戶。（*注：(1)(4)不需出具開戶登記證）（1）臨時機構。（2）異地建筑施工及安裝，執(zhí)照正本或隸屬單位執(zhí)照正本，主管部門的許可證或安裝合同。執(zhí)照正本、工商局批文，開戶登記證。工商局的預先核準通知書或批文，開戶登記證。PS：開戶登記證登記內容并簽章，臨時機構和注冊驗資除外**。可申請延期，回收臨時戶開戶許可證，重新頒發(fā)。增資驗資臨時戶一樣。九、個人銀行結算賬戶（一）個人銀行結算賬戶使用范圍投資、消費、結算。范圍：工資、資金、稿費、演出費、債券期貨信托本息、個人債權或產(chǎn)權轉讓、個貸轉存、證券期貨保證金、繼承贈與、保險理賠、保費退還、納稅退款、農(nóng)副礦產(chǎn)品收入、其他。（1）使用支票、信用卡。（1）中國居民。（2）軍人。（3）武警。（4）港澳臺。（5）外國公民，護照！PS：還可要求出具戶口簿、駕照、護照等。（四）個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題（區(qū)別信用卡記憶?。﹩挝粦糁Ц秱€人戶超5萬，要提供付款依據(jù)。個人拿單位支票委托收款或匯票本票提示付款的，出示1的依據(jù)。銀行留存收付款依據(jù)復印件作為檔案。（二）異地銀行結算賬戶開戶要求條件（1）、基本戶。（2）、一般戶。（3）、專用戶。（4）、臨時戶。（5）、異地個人戶。（除基本戶、一般戶、專用戶、臨時戶所需材料還需以下）（1）、基本戶。經(jīng)營地域注冊地不一。異地借款合同。（3）、專用戶。異地收入?yún)R繳和業(yè)務支出。（4）、個人戶。十一、銀行結算賬戶的管理加強信貸、結算監(jiān)督、現(xiàn)金管理。系統(tǒng)連接：賬戶管理系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、同城票據(jù)交換。（基本戶、預算專用戶、臨時戶）違規(guī)處罰。專人審查，健全檔案管理制度。賬戶年檢，審核合規(guī)、真實性。資料變動需報告人行?？梢芍Ц缎鑸蟾嫒诵?。（1）遺失。（2）更換。（3）換章無法提供原預留簽章。（4）個人遺失。銀行應留存復印件。遺失或毀損，存款人填“XXX申請書”，蓋章，通過開戶行向人行申請。保管密碼。密碼遺失，出具證明文件及開戶證重置密碼。非經(jīng)營性警告并罰1000，經(jīng)營性警告并罰13萬。（1）違規(guī)開戶（2）偽造、變造文件開戶（3）不及時銷戶使用賬戶。（1）公轉私（2）不合規(guī)取現(xiàn)（3）利用賬戶逃廢債務（4）出租出借賬戶（5）基本戶以外賬戶轉賬存入、銷貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡??！變更未通知開戶行。偽造、變造、私印開戶證。（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰（1）違規(guī)多頭開戶。警告并530萬，直接高管、直接主管、直接負責人紀律處分！情節(jié)嚴重，人行停止銀行核準基本戶，責令整頓、吊銷許可證，犯罪追究刑責。（3）違規(guī)個人結算（4）儲蓄戶辦轉賬結算（5）違規(guī)未存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。處罰：警告并5千3萬。（1）有價證券。（2）出票人、付款人、收款人或持票人。（3）票據(jù)和權利不分離，以票據(jù)存在為前提。（5）出票人付款承諾無條件。交付：（略）背書：背書連續(xù)。股票、國庫券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單、倉單。本票是銀行本票。即期（支票，見票即付的本票、匯票）和遠期票據(jù)。特點見票即付同城交換區(qū)域結算款項，減少資金清算環(huán)節(jié)，節(jié)省人力、縮短在途時間。但不得透支，國內暫無遠期支票，有效期10天。（二）支票的種類現(xiàn)金支票普通支票（三）支票的出票出票人條件：（1）開立支票存款賬戶（2）存入資金來源（3）預留簽名、印鑒絕對記載事項——“金付無期字章”可由出票人授權補記事項：金、收！未補記不得背書轉讓和提示付款。PS：支票還可記載非法定事項，不影響支票效力！出票法定條件（1）空頭支票。（2）支付密碼、預留簽名、印鑒必須相符。出票效力（對出票人）（1）足額資金支付。超過付款提示期限，付款人可以不付，出票人必須負責！付款。付款人已付款，對出票人委托付款責任解除，對持票人付款責任解除。重大過失：（1）明知故犯——簽章偽造，為非票據(jù)權利人付款。審查票據(jù)程序不正常。（五）支票的辦理要求存款人填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”——簽章（預留簽章相符）——存款戶結清，交回銀行注銷剩余空白支票。（4）預留簽章是審核依據(jù)，也可約定使用支付密碼。屢次簽發(fā)，銀行必停！兌付要求（持票人）（1）可委托開戶行收款或提示付款。三、商業(yè)匯票（匯票分銀行匯票和商業(yè)匯票）（一）商業(yè)匯票的概念和種類概念：指定日期支付種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票付款人即承兌人，付款期限最長6個月，提示付款10日。沒寫是見票即付。沒寫為付款人營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地。沒寫為出票人………法定要求真實交易關系或債權債務，個人不能使用商業(yè)匯票。效力（1）收款人：付款請求權、追索權、轉讓票據(jù)。承兌后成為主債務人。（三）商業(yè)匯票的承兌匯票是一種委付證券，本票和支票沒有承兌。***承兌程序（難點）（1）提示承兌A、定日付款和出票后定期付款匯票。承兌期限：出票日至匯票到期日。B、見票后定期付款匯票。付款日以見票日確定。（無需提示承兌）a、記載見票即付b、沒有付款日期（2）承兌成立A、承兌時間。B、接收承兌。（正式格式正面記載，由付款人填寫）記載事項：沒有記載承兌日期為A的最后一天。（**承兌生效?。┮殉袃秴R票退回持票人才產(chǎn)生承兌效力！??！承兌效力付款人，到期付款責任，絕對責任?。?）無條件支付金額（2）對付款請求權人和追索權人負責任（3）不得因與出票人關系拒絕支付持票人金額（4）承兌人責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除承兌不得附有條件有條件則為拒絕承兌！持票人可請求拒絕證明并向前手追索。（四）商業(yè)匯票的付款付款提示（1）見票即付——1個月（2）定日付款、出票后定期付款或見票后定期付款——10日，提示超時可作說明（3）委托收款行或票據(jù)交換系統(tǒng)提示的付款也屬于提示付款（4）付款提示當事人，提示人（持票人或其代理人和質權人）和受提示人（已承兌和未承兌）25條：簽收指簽章并獲得付款。（2）對定日、出票后定期、見票后定期匯票在到期日前付款。不得轉讓包括禁止背書、