【正文】 《天津市會計從業(yè)資格管理實施辦法》 第二節(jié) 會計工作管理體制 （1） 國務院財政部門 主管全國的會計工作會計工作的主管部門 統(tǒng)一領導、分級管理 （2） 縣級以上 地方各級財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作 （1）國家實行統(tǒng)一的會計制度，國家統(tǒng)一的會計制度由 國務院財政部門 制定并公布。 （1）管理部門 各級財政部門 會計人員的管理 ① 會計從業(yè)資格管理 （2）管理范圍 ② 會計專業(yè)技術資格（職務）管理 ③ 會計人員評優(yōu)表彰獎懲 ④ 會計人員繼續(xù)教育 單位內(nèi)部的會計工作管理： 單位負責人 對本單位的會計工作和會計資料的 真實性 、 完整性 負責?！稌嫹ā窙]有對 個體工商戶 提出建賬要求。注意：并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和會計核算。② 會計資料的基本質(zhì)量要求是A、 真實性 ；B、 完整性 。 變造 是指用涂改、挖補等手段來改變會計資料的真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為， 篡改事實 。（4）正確采用會計處理方法① 各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致， 不得隨意變更 ；② 確有必要變更的，應當按照 國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定變更，而不是經(jīng)某某機關同意。（5）正確使用會計記錄文字① 會計記錄的文字 應當使用中文 ；② 民族自治地方會計記錄 可以同時使用 當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；③ 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄 可以同時使用 一種外國文字。 （1）款項和有價證券的收付 （2）財物的收發(fā)、增減和使用 （3）債權債務的發(fā)生和結算會計核算的內(nèi)容 （4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費用、成本的核算（6）財務成果的計算和處理（7）其他事項 （1）是什么： 公歷1月1日起至12月31日止 。 （1）原則：會計核算以 人民幣 為記賬本位幣。會計憑證：會計憑證按其編制程序和用途分為 原始憑證 和 記賬憑證 。B、要保證原始憑證的內(nèi)容完整，不得漏項。c、自制原始憑證必須有 經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員 的簽名或者蓋章。D、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符，否則該原始憑證無效。F、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證。H、單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在 記賬憑證 之后。I、經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當將批準文件作為原始憑證附件。J、 原始憑證不得外借 ，其他單位確需借用時，經(jīng) 本單位負責人 批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。b、如果確實無法取得證明的，如車票，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)本單位 會計機構負責人 和 單位負責人批準后，代作原始憑證。② 原始憑證的審核 B、審核依據(jù)： 國家統(tǒng)一的會計制度 。 A、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均 不得涂改 。 C、金額錯誤，不得更正，必須由出具單位 重開 。 a、可以根據(jù)每一張原始憑證填制B、如何填制 b、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證c、可以根據(jù)原始憑證匯總表填制 匯總填制在一張記賬憑證上C、記賬憑證應當連續(xù)編號。D、除 結賬 和 更正錯賬 外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。 a、 填制當時 發(fā)生錯誤，應當 重新填制 。F、改錯方法 c、會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以按正確數(shù)字同錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張 調(diào)整記賬憑證 。G、實行會計電算化的單位，打印出來的機制記賬憑證上要加蓋 制單人員 、 審核人員 、 記賬人員 和 會計機構負責人 印章或者簽字，以明確經(jīng)濟責任。（2）會計賬簿的登記① 登記依據(jù)： 經(jīng)過審核的會計憑證 。③ 登記會計賬簿要用 藍黑墨水 或者 碳素墨水 書寫，不得使用 圓珠筆 （銀行的復寫賬簿除外）或者 鉛筆 書寫。⑥ 實行會計電算化的單位， 總賬 、 明細賬 應當定期打印。（沒有賬表相符） 會計工作的基本要求： 賬實相符 、 賬證相符 、 賬賬相符 、 賬表相符 。（5）結賬的要求： 現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬 必須每日結出余額。季度、月度財務會計報告的構成：通常僅指 會計報表 。（2）財務會計報告的編制要求① 編制依據(jù)： 真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料 。③ 企業(yè)負責人 對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。② 企業(yè)對外提供的財務會計報告，應當由 企業(yè)負責人 、 主管會計工作的負責人 、 會計機構負責人 和 總會計師 的 簽名并蓋章 。重點說明下列事項：A、與職工利益密切相關的信息；B、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；C、注冊會計師審計的情況；D、國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；E、重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等。⑤ 財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告 一并對外提供 。 會計檔案（1）會計檔案種類① 各單位的 預算 、 計劃 、 制度 等屬于文書檔案，不屬于會計檔案。（2）會計檔案的裝訂 ① 會計憑證一般每月裝訂一次。（3）會計檔案的歸檔 ① 各單位每年形成的會計檔案，應由 財務會計部門 按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。而不是必須立即移送本單位檔案部門保管。④ 會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng) 本單位負責人 批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。② 定期分為3年、5年、10年、15年和25年五種。如1993年5月1日開具的發(fā)票，保管期15年，保管期限最后一天是2008年12月31日。 A、一般單位銷毀會計檔案時，應由 單位的檔案部門 和 財務會計部門 共同派人監(jiān)銷；② 專人負責監(jiān)銷 B、國家機關銷毀會計檔案時，還應當有 同級財政 、 審計部門 派人監(jiān)銷； C、各級財政部門銷毀會計檔案時，應當由 同級審計部門 派人監(jiān)銷。③ 不得銷毀的會計檔案A、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀；B、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。 A、原單位存續(xù)的，其會計檔案應當由分立后的 存續(xù)方 統(tǒng)一保管；② 單位分立B、原單位解散的，其會計檔案應當經(jīng)協(xié)商后由其中 一方 代管或移交 檔案館 代管。④ 建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給建設項目的 接受單位 。交接完畢后， 交接雙方經(jīng)辦人員 和 監(jiān)交人員 應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。② 根據(jù)原始憑證在計算機上直接編制，打印輸出的記賬憑證上應有 錄入人員 、 稽核人員 和 會計主管人員 的簽名或者蓋章。③ 會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應視同會計檔案保管，保管其截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的 1—3年 。⑤ 記賬憑證 、 總分類賬 、 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 需要定期打印輸出。第四節(jié) 會計監(jiān)督我國實行“三位一體”的會計監(jiān)督體制，即：（1） 單位內(nèi)部監(jiān)督 、（2） 政府監(jiān)督 、（3） 社會監(jiān)督 。（2）監(jiān)督的對象: 單位的經(jīng)濟活動 。（4）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的方法（8種） ① 不相容職務相互分離控制核心是“內(nèi)部牽制” A、授權批準與業(yè)務經(jīng)辦 B、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄 不相容職務主要包括 C、會計記錄與財產(chǎn)保管 D、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查 E、授權批準與監(jiān)督檢查 F、銷售和收款 ② 授權批準控制 ③ 會計系統(tǒng)控制 ④ 預算控制——預算控制的決策權落實在 內(nèi)部管理的最高層 ，在公司是股東（大）會。 ⑥ 風險控制——風險按其形成原因可以分為：A、 經(jīng)營風險 、B、 財務風險 。② 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向 單位負責人 報告，請求查明原因，作出處理。 注意：財政部門不是唯一主體。① 是否依法設置會計賬簿（3）財政部門會計監(jiān)督的范圍 ② 會計資料是否真實、完整③ 會計核算是否符合法律規(guī)定④ 從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 會計工作的社會監(jiān)督（1）會計工作的社會監(jiān)督主體：① 注冊會計師及其所在的會計師事務所 ；② 任何單位和個人 。（3）對注冊會計師行業(yè)的政府監(jiān)管① 國務院財政部門 和 省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門 ，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導；② 財政部門 對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行再監(jiān)督。言外之意，單位可以不設會計機構，但大、中型企業(yè)必須單獨設置會計機構。（3）對于不具備設置會計機構和會計人員條件的單位，應當委托 中介機構 代理記賬。 （2）設立程序 審批+登記從事代理記賬業(yè)務，應當經(jīng) 所在地縣級以上人民政府財政部門 批準。（3）代理記賬的業(yè)務范圍① 根據(jù)委托人提供的原始憑證及其他資料 進行會計核算 。③ 向稅務機關提供稅務資料。（4）委托代理記賬的委托人的義務① 對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；② 應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；（此人不是出納）③ 及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；④ 對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。會計機構負責人（1）地位：是單位負責會計工作的 中層行政領導人員 。會計從業(yè)資格（1） 會計從業(yè)資格 是從事會計工作的基本條件。下列人員無須取得會計從業(yè)資格證書：① 注冊會計師；② 檔案部門會計檔案管理人員③ 醫(yī)院門診收費員、商場收銀員④ 單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員（3）會計從業(yè)資格證書的取得① 取得方式： 考試 ② 考試科目：A、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德；B、會計基礎；C、初級會計電算化（或珠算五級）。 ④ 不得參加考試的人員A、從事與會計職務有關的違法行為，但是 尚未構成犯罪 ，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。⑤ 會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備 中專 以上（含中專） 會計類專業(yè) 學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起 2年 內(nèi)（含2年），免試 會計基礎 、 初級會計電算化（或者珠算五級） 。② 管理機關： 縣級以上（含縣級）人民政府財政部門 ③ 管理方式A、上崗注冊登記持證人員應當自從事會計工作之日起 90日內(nèi) 向單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。C、調(diào)轉登記持證人員調(diào)轉工作單位，且 繼續(xù)從事會計工作 的，應當按規(guī)定要求辦理調(diào)轉登記。（5）會計人員繼續(xù)教育 ① 對象： 持有會計從業(yè)資格的人員 。③ 內(nèi)容：A、會計理論與實務；B、財務、會計法規(guī)制度；C、會計職業(yè)道德規(guī)范；D、其他相關的知識與法規(guī)。⑤ 學時要求：每年不得少于 24小時 。② 從2003年起 ，對 高級會計師 資格實行 考試與評審相結合 的評價辦法，且目前仍處于試點階段。（2）如何設置：會計工作崗位可以 一人一崗 、 一人多崗 或者 一崗多人 （3）出納不得兼管： 稽核 、 會計檔案保管 和 收入 、 支出 、 費用 、 債權債務賬目的登記工作 。 ③ 可以更好的分清移交人員與接管人員的責任（2）什么情況下辦交接 調(diào)動工作 、 離職 、 臨時離職 、 其他原因暫時不能工作時 ① 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人負責監(jiān)交（3）監(jiān)交人 ② 會計機構負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交， 必要時 主管單位可以派人會同監(jiān)交 ① 會計工作交接完畢后， 交接雙方 和 監(jiān)交人 在移交清冊上簽名或蓋章（4）交接后的有關事宜 ② 接管人員 應繼續(xù)使