原始憑證和現(xiàn)金日記賬-在線瀏覽
2024-09-14 14:51本頁(yè)面
【正文】 、審核 會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的要求，有否違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象；原始憑證中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)，有無弄虛作假情況。 2．審核原始憑證的合理性。如經(jīng)審核原始憑證后確定有突擊使用預(yù)算結(jié)余購(gòu)買不需要的物品，有對(duì)陳舊過時(shí)設(shè)備進(jìn)行大修理等違反上述原則的情況，不能作為合理的原始憑證。審核原始憑證是否具備基本內(nèi)容，有否應(yīng)填未填或填寫不清楚的現(xiàn)象。 4．審核原始憑證的正確性。如經(jīng)審核憑證后確定有業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要與數(shù)量、金額不相對(duì)應(yīng)，業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量與單價(jià)的乘積與金額不符，金額合計(jì)錯(cuò)誤等情況，不能作為正確的原始憑證。 檢查原始憑證的方法 檢查原始憑證的方法很多，常用的方法是利用查賬人員的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)憑證中所列各要素進(jìn)行審閱，視其是否存在異常之處，發(fā)現(xiàn)其中可能存在的錯(cuò)弊；或?qū)⒃紤{證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際情況進(jìn)行比較，視具是否存在差異并分析差異的性質(zhì)和原因；或者將不同時(shí)期同類原始憑證上的相同要素進(jìn)行對(duì)比分析，尋找其中存在的明顯變化，分析其是否具有業(yè)務(wù)依據(jù)和正當(dāng)原由。 在原始憑證的檢查中，審閱法和抽樣法在諸多查賬方法中居主導(dǎo)地位，常常為查賬人員首選。 原始憑證中的錯(cuò)弊 原始憑證舞弊是指篡改、偽造、竊取、不如實(shí)填寫原始憑證、或利用舊、廢原始憑證來將個(gè)人所花的費(fèi)用偽裝為單位的日常開支，借以達(dá)到損公肥私的目的。例如某秘書從不法分子手中購(gòu)得假空白發(fā)票填上后到廠里報(bào)銷人賬。 發(fā)生在原始憑證中的錯(cuò)誤主要是把原始憑證中各項(xiàng)內(nèi)容錯(cuò)記。 原始憑證錯(cuò)誤的危害 原始憑證中的錯(cuò)誤雖然不是故意行為，但其危害很大，如原始憑證的印鑒錯(cuò)誤會(huì)使單位財(cái)會(huì)人員對(duì)其真實(shí)性和合法性產(chǎn)生懷疑；原始憑證中的金額，計(jì)量單位錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致多付或少付貨幣；錯(cuò)誤的日期會(huì)影響該項(xiàng)業(yè)務(wù)的正確歸屬期。 (1)對(duì)刮、擦、用膠帶拉扯的原始憑證，其表面總會(huì)有毛粗的感覺，可用手摸，背光目視的方法檢查出來；對(duì)用“消字靈”等化學(xué)試劑消退字跡而后寫上的原始憑證，其紙張上顯示出表面光澤消失，紙質(zhì)變脆，有淡黃色污斑和隱約可見的文字筆畫殘留，紙張格子線和保護(hù)花紋受到破壞，新寫的字跡由于藥劑作用而滲散變淡等特征中的一條或幾條。 (3)對(duì)于冒充簽字的原始憑證，其冒充簽字常常在筆跡熟練程度、字形、字的斜度、字體方向和形態(tài)、字與字、行與行的間隔、字的大小，壓力輕重，字的基本結(jié)構(gòu)等方面存在差異有時(shí)可以通過肉眼觀察發(fā)現(xiàn)。 對(duì)于以上四種舞弊手法，如屬必要，可請(qǐng)公安部門運(yùn)用特定的技術(shù)進(jìn)行鑒別。例如購(gòu)買辦公用品(實(shí)為購(gòu)買個(gè)人消費(fèi)品)的假憑證，往往只注明“辦公用品”，而不注明到底購(gòu)買了什么辦公用品，其規(guī)格、型號(hào)、品種、數(shù)量如何。 (7)原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)常含而不露，有時(shí)有名無姓或有姓無名，如果仔細(xì)追問很可能查無此人。 (9)主要業(yè)務(wù)憑證與其他相關(guān)的憑證不配套，有時(shí)只有其中一部分，而沒有另一部分。 (10)憑證的形式不規(guī)則，以非正規(guī)的票據(jù)憑證代替正規(guī)的原始憑證。 現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬（Cash Journal）是用來逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。日記賬設(shè)置 現(xiàn)金日記賬是用來登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。現(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種。 現(xiàn)金日記賬的啟用和登記 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁(yè)“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁(yè)碼，以方便登記和查核。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時(shí)，賬款相符，數(shù)字真實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)
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