【正文】 （如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等?！　∪?、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳?！　“l(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。（２）運雜費。其中買價應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫饔嘘P(guān)材料物資的采購成本；采購保管費一般應(yīng)先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本?！　∷摹⒈究颇康慕璺胶怂闫髽I(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款，發(fā)生的運雜費，分配計入材料物資采購成本的采購保管費，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際采購成本，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途材料物資。　　六、本科目應(yīng)設(shè)置“物資采購明細(xì)帳”進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉冢保玻蔡柨颇俊〔少彵９苜M　　一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門及倉庫為采購、驗收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費用。　　二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應(yīng)于月份終了時全部分配計入本月購入的各種材料物資的實際采購成本。年度終了時，本科目的余額應(yīng)全部計入材料物資的采購成本，不留余額。采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。　　第１２３號科目　庫　存　材　料　　一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應(yīng)在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回?！　∷?、采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進(jìn)先出法”等方法計價。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。　　五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。　　第１２４號科目　周　轉(zhuǎn)　材　料　　一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。如模板、擋板、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等?！　。玻制跀備N：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用?！　。矗~攤銷：根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算本期攤銷額。　　四、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料”科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目中核算?！　☆I(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本借記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目），貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）。　　采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領(lǐng)用時應(yīng)將其成本一次全部計入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目），采用計劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。對于報廢周轉(zhuǎn)材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目），將應(yīng)收賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價值，借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補提的攤銷額借記“工程施工”等科目，將報廢的周轉(zhuǎn)材料價值，貸記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）?！　〉冢保玻固柨颇俊〉椭狄缀钠贰　∫?、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本?！　《⑵髽I(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：　　１．一次攤銷：價值較小的，可以在領(lǐng)用時一次計入成本、費用?！　。玻制跀備N：價值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀?、費用?！　∪?、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細(xì)科目，庫存低值易耗品的明細(xì)核算與庫存材料相同，在用低值易耗品應(yīng)按各使用部門設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。　　五、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進(jìn)行會計處理?！　τ陬I(lǐng)用的低值易耗品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。　　企業(yè)的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報廢單。對于報廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”科目，將應(yīng)補提的攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，將報廢的低值易耗品的價值，貸記本科目（在用低值易耗品）?！　〉冢保常蔡柨颇俊〔牧铣杀静町悺　∫弧⒈究颇亢怂闫髽I(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目貸方。調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。實際成本大于計劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。計算分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　‘?dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）247。月初結(jié)存材料的計劃成本１００％　　五、本科目的借方核算各種外購、自制、委托加工入庫材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實際成本大于計劃成本的差異，貸方核算各種材料實際成本小于計劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，月末借方余額反映各種庫存材料、在庫和在用低值易耗品、在庫和在用周轉(zhuǎn)材料實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異?！　〉冢保常程柨颇俊∥屑庸の镔Y　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本?！　∪?、本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）和發(fā)生的加工費用及往返運雜費，貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料物資的實際成本和退回材料物資的實際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料物資的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。　　第１３７號科目　庫存產(chǎn)成品　　一、本科目核算企業(yè)及企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的附屬工業(yè)企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，由“工業(yè)生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，不通過本科目核算。月末借方余額反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。　　四、各種庫存產(chǎn)成品也可按計劃成本進(jìn)行核算?！　∥?、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細(xì)帳。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目?！　〉冢保常固柨颇俊〈龜傎M用　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場費等?！　《⑵髽I(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按照費用種類進(jìn)行明細(xì)核算?！　《顿Y應(yīng)按投資時實際支付的價款計帳?！　∪?、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細(xì)科目：　?。保善蓖顿Y；　?。玻畟顿Y；　?。常渌顿Y；　?。矗畱?yīng)計利息。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利從長期投資成本中減除，作其他應(yīng)收款處理?！　」善蓖顿Y采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目，對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。被投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄?！　∥?、企業(yè)認(rèn)購的債券，應(yīng)于付款時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目?！　∑髽I(yè)應(yīng)于會計期間終了時，計算本期應(yīng)計未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目。　　債券到期收回本息時，按本息合計數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)貸記本科目（債券投資），按已計利息數(shù)，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未計利息數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　∠蚱渌麊挝煌顿Y分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理?！　∑摺⒈究颇繎?yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)帳?！　∑髽I(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目和“上級撥入資金”科目核算。　　三、本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位使用的“上級撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致?！　∥濉⒈究颇繎?yīng)按內(nèi)部獨立核算單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)?！　《⑵髽I(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入帳原價：　?。保徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價（扣除原安裝費用）、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金；　?。玻孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出；　?。常渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的記帳價值；　?。矗谫Y租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出；　　５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出；　?。叮邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格入帳，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價值。　　企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值?！　∪⑵髽I(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：　?。保鶕?jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；　?。玻黾友a充設(shè)備或改良裝置；　?。常畬⒐潭ㄙY產(chǎn)的一部分拆除；　?。矗鶕?jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；　　５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤?！　∽孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應(yīng)付款”科目?！　〗邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目?！　∥?、企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目?！　”P虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目?！　×⑴R時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。　　第１５５號科目　累計折舊　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊?！　∪⒐潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。企業(yè)臨時設(shè)施的清理可在本科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　∏謇磉^程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　〉冢保担诽柨颇俊∨R時設(shè)施　　一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時設(shè)施的實際成本。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設(shè)施，其支出可先通過“專項工程支出”科目核算，發(fā)生費用支出時，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“庫存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目；發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇堪磁R時設(shè)施種類和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。　　二、企業(yè)各種臨時設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對象合理確定分?jǐn)偡椒ǎ丛路制跀備N?！　∪⑵髽I(yè)出售、拆除、報廢和毀損的臨時設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施帳面原價，貸記“臨時設(shè)施”科目?！　〉冢保担固柨颇俊ｍ椆こ讨С觥　∫弧⒈究颇亢怂闫髽I(yè)進(jìn)行各種專項工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴建，固定資產(chǎn)修理，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時設(shè)施等各種專項工程所發(fā)生的實際支出?！　∑髽I(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應(yīng)在本科目單獨設(shè)置“專項工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。專項工程使用的材料物資，借記本科目（工程），貸記本科目（專項工程物資）、“庫存材料”等科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。專項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，