經濟責任審計及其離任責任評價-在線瀏覽
2024-09-11 13:43本頁面
【正文】 單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監(jiān)督情況。 ? 16 經濟責任審計概述 ? 三、經濟責任審計范圍 ? 經濟責任審計界定依據 ? 國家或法人授權和分權 當前我國對黨政機關和企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部的授權和分權堅持權利和責任對等的原則，在這種原則下，領導干部被授予什么樣的權利就必須承擔什么樣的經濟責任。 17 經濟責任審計概述 ? 三、經濟責任審計范圍 ? 經濟責任審計界定依據 ? 馬克思價值論學說 ? 任何商品都有價值和使用價值； ? 商品的價值有物化勞動價值與活勞動價值構成； ? 物化勞動價值：經濟資源即貨幣資本和實物資產 ? 活勞動的價值：人力資本（或人力資源） ? 商品生產過程：社會再生產過程：生產、交換、分配、消費，單位企業(yè)：業(yè)務經營過程。財政財務收支活動，包括對 黨政機關主要領導干部所管理的財政活動和部分財務活動，也包括企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部所管理的財務活動 。 20 經濟責任審計概述 ? 三、經濟責任審計范圍 ? 人力資源管理活動 ? 黨政機關和企業(yè)事業(yè)單位主要領導干部作為地區(qū)、部門、單位主要行政管理者，要對人力資源使用效率和遵紀守法情況負責。被評價領導干部對人力資源的管理使用是否有效，反映了領導干部對人才使用政策的合理性，工作流程、業(yè)務崗位、內部控制設計的科學性，也反映了其本身是否遵循領導干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政責任。這種管理活動是針對其所從事的業(yè)務進行的管理，管理過程與其任職目標有直接聯(lián)系，其管理結果體現為工作業(yè)績。從領導干部和領導人員任職開始到任職結束全過程審計。從領導干部和領導人員所在單位內部到任職單位外部。 25 經濟責任審計概述 ? 四、經濟責任審計的形式 ? 經濟責任審計流程形式 ? 任職期初審計 ? 審計時間：領導干部和領導人員到任時； ? 審計內容：任期目標的確定；前任責任的界定；前后任交接手續(xù)等。 27 經濟責任審計概述 ? 四、經濟責任審計的形式 ? 經濟責任審計的流程形式 ? 離任審計 ? 審計時間：領導干部和領導人員離任時； ? 審計內容：任期目標的確定執(zhí)行結果；各項責任的履行結果包括內部控制制度建立完善；各項決策的風險控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財務會計及經濟管理信息的披露等。 ? 《 規(guī)定 》 第十三條規(guī)定： 經濟責任審計應當有計劃地進行。 29 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計年度立項計劃 ? 年度立項計劃的編制 ? 年度立項計劃編制應考慮的問題 ? 審計對象的選擇 全面性，不應有遺漏。 ? 審計力量的均衡 合理的安排審計部門的任務。 ? 審計對象：審計范圍，包括：時間范圍、空間范圍；審計內容，包括：財務會計和經濟活動信息責任，內部控制和風險管理，經濟活動責任等。 32 經濟責任審計評價程序 ? 一、經濟責任審計計劃 ? 經濟責任審計項目計劃 ? 審計計劃手續(xù)： ? 編制審計項目計劃表； ? 大體安排審計任務； ? 合理安排審計期間； ? 領導審批簽字手續(xù)。 ? 審計流程：信息數據采集、信息數據驗證、責任評價程序等。 35 經濟責任審計評價程序 ? 二、涉評數據的采集和驗證 ? 涉評數據的采集 ? 涉評數據：評價指標的計算數據 ? 涉評數據分類： ? 價值性數據 ? 數量型數據 ? 影響性數據 36 經濟責任審計評價程序 ? 一、涉評數據的采集和驗證 ? 涉評數據的采集 ? 涉評數據的采集內容 列表采集 涉評數據采集表 數據序號 涉評數據目錄 涉評數據值 數據來源 證據目錄 指標序號 37 經濟責任審計評價程序 ? 二、涉評數據的采集和驗證 ? 涉評數據的采集 ? 涉評數據的采集范圍： ? 會計資料 ? 統(tǒng)計資料 ? 會議資料 ? 業(yè)務經營資料 ? 媒體資料 ? 調查資料 38 經濟責任審計評價程序 ? 二、涉評數據的采集和驗證 ? 涉評數據的驗證 ? 涉評數據的驗證目標：真實性驗證、合法性驗證 涉評數據驗證表 數據序號 涉評數 據 值 虛假因素影響值 違法因素影響值 驗證確 認 值 證據序號 調增值 調減值 調增值 調減值 39 經濟責任審計評價程序 ? 二、涉評數據的采集和驗證 ? 涉評數據的驗證 ? 涉評數據的驗證依據： ? 客觀事實 ? 法律法規(guī) 40 經濟責任審計評價程序 ? 三、 經濟責任審計評價 ? 經濟責任審計定量評價 ? 評價指標的計算 41 經
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