【正文】 成本記賬。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。應(yīng)收及預(yù)付款項按實際發(fā)生額記賬。壞賬準備金在會計報表中作為應(yīng)收賬款的備抵項目列示。經(jīng)確認無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計入當期損益?！　?，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨發(fā)出時，使用加權(quán)平均法確定其實際成本。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，及時進行處理，計入當期損益?！　。ü善蓖顿Y、債券投資和其他投資。一年內(nèi)到期的長期投資，在流動資產(chǎn)下單列項目反映。固定資產(chǎn)按取得時的實際成本記賬。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限，采用年限平均法計算。為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行更新改造發(fā)生的實際支出，在會計報表中單獨列示。　　，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。公司在籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，除應(yīng)計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為開辦費入賬。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷?！　??！　?。各項流動負債按實際發(fā)生數(shù)額記賬。流動負債的余額在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債。四、所有者權(quán)益，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。投入資本按實際投資數(shù)額入賬?！　　！　　Ｈ缬形磸浹a虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項反映。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。六、費用?！　?，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進貨費用、銷售費用，作為期間費用，直接計入當期損益。本期尚未支付但應(yīng)由本期負擔的費用，預(yù)提計入本期?！　?。　　、及時地結(jié)轉(zhuǎn)當期損益?！　?，按規(guī)定的程序彌補。八、財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。　　。　　，采用前后期對比方式編列?！　?、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。　　，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。 　　、各部門?！　?2) 規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整?！　?　　(1)會計內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實際情況。 　　(3)會計內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 　　(5)會計內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 　?。贺泿刨Y金、實物資產(chǎn)、對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。 　　，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 　　，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風險，確?；I措資金的合理、有效使用。 　　，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。 　?。翰幌嗳萋殑?wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。 　　不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 　　《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 　　預(yù)算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。 　　，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。 　　，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。 　　，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保會計內(nèi)部控制的貫徹實施。 　　(2)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。 　　，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對委托公司會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。第四部分 資金內(nèi)部控制制度　　、銀行存款和其他貨幣資金。　　，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　?。 　　辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 　　，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 　　(1)支付申請。 　　(2)支付審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人拒絕批準。復(fù)核人對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式是否恰當?shù)取?　　(4)辦理支付。 　　，實行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 　　，超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準。 　　，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。 　　定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 　　，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時處理。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 　　。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 　　，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第五部分 資金管理辦法1. 管理機構(gòu)財務(wù)中心負責公司的資金結(jié)算、借貸、往來調(diào)劑等管理工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督分公司的資金運行。2. 賬戶管理開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由財務(wù)中心門具體執(zhí)行。開設(shè)賬戶情況及變更情形及時向財務(wù)中心書面呈報、備案。支票與財務(wù)印鑒由不同人員分開保管。（3）原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取空白支票。各部門累計領(lǐng)取支票不得超過三帳，超過三張未報帳的，財務(wù)中心門暫時停封該部門借款業(yè)務(wù)。（4）支票付款后及時辦理報銷手續(xù)，購置物品時需要物品保管人員或使用人員驗收簽字后方可報銷。（6）收付業(yè)務(wù)款發(fā)生時出納人員及時登記日記帳。出納人員按月對帳，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報財務(wù)中心經(jīng)理。（1）下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：職員工資、津貼、獎金；個人勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星開支；公司總經(jīng)理批準的其他開支。（2）公司購置固定資采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。（3）庫存限額經(jīng)總經(jīng)理審批核準，現(xiàn)金超額部分送存銀行。財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。（6）公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認，報財務(wù)負責人審批，經(jīng)會計審核，到出納人員處領(lǐng)取。付款后加蓋付款標志及經(jīng)辦人戳記。（9）辦理款項匯兌時，財務(wù)人員經(jīng)審核“匯兌通知單“及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負責人、財務(wù)負責人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。（11）不準超范圍、超限額使用現(xiàn)金。（13） 不準挪用現(xiàn)金。（15） 財務(wù)負責人不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查。（16） 每個季度財務(wù)負責人至少會同主管會計抽查一次庫存現(xiàn)金對差異情況進行分析，形成庫存現(xiàn)金盤點報告，提出改進意見，以書面形式呈報財務(wù)中心經(jīng)理。（2）根據(jù)公司總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時，填寫借款單，財務(wù)負責人審核，由出納人員依憑證付款。（3）部門領(lǐng)取備用金累計一般不超過2000元。財務(wù)中心門按時催促備用金管理人員辦理財務(wù)報銷手續(xù)。第六部分 財務(wù)支款及報銷辦法一、目的：為了使財務(wù)支款及報銷流程明晰化、規(guī)范化。三、支款辦法⒈支款范圍商品類采購(指商品等)、辦公用品類采購(包括文化用品、勞保用品、花卉等)、固定資產(chǎn)采購(包括汽車、電腦、打印機、辦公家具等)、圖書音像資料、差旅費、運費、廣告費、其他(如業(yè)務(wù)招待費、伙食費、零星支出等)。⑴支款人填寫借款單或報銷單，經(jīng)部門經(jīng)理簽認后，送財務(wù)負責領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)進行簽核，至出納員處領(lǐng)款，交財務(wù)中心會計賬務(wù)處理。由出差人填寫“借款單”，注明出差地點、時限、事由，并由部門主管批準，人力資源部備案，由財務(wù)中心批準，到出納處辦理借款。其中分公司經(jīng)理、品牌經(jīng)理不超過1000元，外圍業(yè)務(wù)員不超過800元，當其崗位變動時或年終放假時扣回。試用期不足一月人員單獨出差，不予借差旅費。（4）借款人員終結(jié)事務(wù)，在報銷時扣回借款，當時不能扣回的，在本月開資時就借款總額一并扣回。四、報銷辦法差旅費報銷辦法（1）員工出差交通工具標準為：火車硬坐、汽車普客、輪船三等艙位。但同時扣減一夜住宿費補貼。（2）公司領(lǐng)導(dǎo)（含正副經(jīng)理、總監(jiān)）因公出差，所發(fā)生的招待費、車資費、住宿費等合理費用憑票據(jù)報銷；遠距離出差，可乘坐火車硬臥或經(jīng)總經(jīng)理批準可以乘坐飛機普通艙。如果員工與公司領(lǐng)導(dǎo)一起出差，所有與業(yè)務(wù)相關(guān)的開支均由公司統(tǒng)一支付。出差到經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)如深圳、廣州、上海、南京等地，住宿標準可上浮30元/天。出差在20公里以內(nèi)（含市內(nèi)），不享受伙食補助。多人共同出差，同住一間房的，可按同住人中職務(wù)最高的人員標準報銷住宿費。有效車船票指出發(fā)點到目的地區(qū)間車票，時間上符合出差時限，中途不得繞路辦其他事宜。應(yīng)優(yōu)先選擇出差地分公司宿舍住宿，當不能解決時憑有效票據(jù)在規(guī)定標準內(nèi)據(jù)實報銷住宿費，超過部分自負。專業(yè)性、技術(shù)性強的物品，可委托相關(guān)人員購買。（3）購買后由辦公室有關(guān)經(jīng)辦人按財務(wù)規(guī)定粘貼有關(guān)報銷單據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準、財務(wù)審核后，予以報銷。重大項目固定資產(chǎn)（10萬元以上的），得經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定后組織購買。（3）所購固定資產(chǎn)納入公司，統(tǒng)一管理。交通費報銷辦法（1）原則上應(yīng)優(yōu)先坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上（含）事先批準，可以乘坐出租車。通訊費報銷辦法（1）手機通訊補助每月通過工資發(fā)放，不再報銷。（2）固定電話實行定額制。（3）每月電話費交納后由行政部抽查某些電話費明細，定額內(nèi)個人電話費超過30元以上的部分從工資扣除，并予以處罰。超額時由部門工資中扣回。 （2）臨時性單項廣告，由總經(jīng)理批準實施。單項不超過2000元的，列支分公司費用。其它費用報銷辦法（1）采購物品報銷時，除提供費用報銷單外，還應(yīng)提供經(jīng)物品管理人員簽字的驗收單或入庫單。四、核簽流程 經(jīng)辦人將相關(guān)的報銷憑證備齊，經(jīng)部門經(jīng)理核簽后，送至財務(wù)中心會計處進行稽核，然后送財務(wù)中心負責領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)顧問、公司領(lǐng)導(dǎo)進行核簽，最后出納員付款。發(fā)票規(guī)定（1）通過銀行結(jié)算(如：轉(zhuǎn)賬支票、電匯等)的款項，申請人在申請款項同時需向財務(wù)中心提供詳細的收款單位名稱、帳號、開戶行。發(fā)票取得人應(yīng)對其所取得發(fā)票的真實性、合法性負責。（3）購貨單位：要填寫全稱，應(yīng)準確無誤或者可以不填。（5）金額：大小寫數(shù)字應(yīng)一致、無誤。如是增值稅專用發(fā)票，必須符合國家有關(guān)規(guī)定。當其超越權(quán)限或不符合制度規(guī)定簽署時，財務(wù)人員有權(quán)拒絕報銷付款，并以適當渠道反映。（3）原則上由經(jīng)辦人本人報銷費用，一事一報，嚴禁混合報銷、伙同報銷或代替報銷。（5）費用報銷在終結(jié)事由三個工作日內(nèi)辦完簽字手續(xù)，固定時間財務(wù)報銷。（7）嚴格遵守一支筆制度，未按規(guī)定執(zhí)行的，財務(wù)中心不予以支款和報銷。固定資產(chǎn)指使用期限在二年以上，單位價值在2000元以上的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電器設(shè)備、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備、工具器械、食堂設(shè)備等。、使用、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、轉(zhuǎn)讓、變賣、出租、抵押、贈送、盤盈、盤虧等應(yīng)履行登記和報賬手續(xù)。(2) 機器設(shè)備、工具設(shè)備、辦公設(shè)備由使用部門指